Расчет компенсации при увольнении в году. Компенсация за неиспользованный отпуск во время работы. Что это такое

Кому положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году?

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника является обязанностью работодателя и не зависит от причины увольнения, однако есть некоторые нюансы.

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск положена работнику в двух случаях:

1. Взамен неиспользованной части оплачиваемого отдыха, которая превысила 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). То есть на получение выплаты вправе претендовать только те сотрудники, которым предоставляется удлиненный основной оплачиваемый отдых либо полагаются дополнительные дни.
2. При увольнении работника (ст. 127 ТК РФ).

Кому не платят компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении?

• Компенсацию за неиспользованный отпуск не платят, если основанием для работы является не трудовой, а гражданско-правовой договор. Например, договор подряда, перевозки или возмездного оказания услуг (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).
• Сотрудники, проработавшие в компании 14 календарных дней или меньше (письма Роструда от 08.06.07 № 1920-6 и от 26.07.06 № 1133-6).

Расчет количества дней, подлежащих оплате

В случае увольнения работника, организация обязана компенсировать все отпуска, которые он не смог использовать за время работы в компании (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

За каждый год работы сотруднику полагается не менее 28 календарных дней оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 115 ТК РФ). Причем речь идет именно о рабочем, а не о календарном годе (ч. 1 ст. 14 ТК РФ). То есть рабочий год определяется по каждому сотруднику в отдельности — с даты принятия работника в компанию. Например, для сотрудника, приступившего к работе 13 сентября, первым рабочим годом считается период с 13 сентября 2016-го по 12 сентября 2017-го.

Чтобы определить, сколько дней необходимо компенсировать работнику, следует подсчитать разницу между общим количеством заработанных и использованных дней отпуска.

Алгоритм подсчета количества дней отпуска таков:

• Определить общее количество полных рабочих лет и умножить его на продолжительность оплачиваемого отпуска, положенного сотруднику.
• Подсчитать общее количество полностью отработанных месяцев (не календарных месяцев, а индивидуальных рабочих от даты зачисления в штат организации сотрудника, как мы говорили выше) в последнем рабочем году.
• За каждый полный месяц работнику полагается не менее чем 2,33 дня основного отпуска (28 календ.дн:12 мес ). По такому же принципу определяют количество дней дополнительных отпусков, заработанных сотрудником.

• В месяце, в котором происходит увольнение, необходимо подсчитать количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время. Если оно составило 15 календарных дней или более, то этот месяц принимается за полный и за него полагается как минимум 2,33 дня отпуска.

Если в последнем месяце сотрудник отработал менее 15 календарных дней, то за такой месяц компенсация не выплачивается. (Положение пункта 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках).

• Суммировать общее количество дней, заработанных сотрудником. Если в результате расчетов получилось дробное число, то его можно либо вообще не округлять до целого, либо округлить в пользу работника. Правила математического округления в данном случае не используются (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.05 № 4334-17).
• Разница между количеством заработанных и использованных дней и есть те дни, за которые необходимо выплатить деньги.

Исключение в расчете компенсации за неиспользованный отпуск касается сотрудников, которые увольняются, отработав в организации 11 месяцев или чуть более. Им полагается отпуск как за полный год работы, то есть продолжительностью не менее 28 календарных дней. Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается ему как за целый год работы. Это же правило действует, если сотрудник отработал в компании 1 год 11 месяцев, 2 года 11 месяцев и т. п. (пункт 28 Правил).

Стаж работы

Что входит в стаж работы, который разрешает ежегодный основной отпуск?

В стаж, который дает право на оплачиваемый отпуск, включается все время работы сотрудника в организации (ч. 1 ст. 121 ТК РФ), а именно:

• когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы или должность (оплачиваемый отпуск, служебные командировки, учебный отпуск, повышения квалификации и. т. п.);
• время вынужденного прогула в случае незаконного увольнения или отстранения от работы и последующего восстановления на прежнем месте работы;
• периоды отстранения от работы сотрудника, не прошедшего обязательный медосмотр не по своей вине; отпусков без сохранения зарплаты, предоставленных по просьбе работника, при условии, что общая продолжительность таких дней составила не более 14 календарных дней в целом за весь рабочий год.

Важно помнить, что в стаж работы, который дает право на ежегодный дополнительный отпуск за работу во вредных или опасных условиях труда, включается только фактически отработанное в таких условиях время (ч. 3 ст. 121 ТК РФ).

Что не входит в стаж работы, который разрешает ежегодный основной отпуск? (ч. 2 ст. 121 ТК РФ)

• время нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет;
• период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК РФ (из-за непрохождения инструктажа по охране труда, появления на работе в состоянии алкогольного опьянения и т.д.).
• время нахождения работника в отпусках, которые он брал «за свой счет» без сохранения зарплаты, если их общая продолжительность превысила 14 календарных дней в течение рабочего года (ч. 1 ст. 121 ТК РФ).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017

Если организация решила выплатить работнику денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, то ее сумма определяется путем умножения среднего дневного заработка сотрудника на количество дней отдыха, взамен которых она выплачивается (ст. 139 ТК РФ).

Расчет среднего дневного заработка

Средний дневной заработок определяется по тем же правилам, которые установлены для расчета отпускных. Его исчисляют за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начисления выплаты (ч. 3 ст. 139 ТК РФ и п. 4 Положения № 922). Порядок его расчета зависит от того, полностью или нет отработан указанный период.

Расчетный период отработан полностью (за последние 12 календарных месяцев работник не отдыхал, не ездил в командировки, не болел и не отсутствовал на работе по другим причинам). В этом случае средний дневной заработок определяется по формуле (п. 10 Положения № 922): СДЗ=ЗП:12мес:29,3дн (где СДЗ - средний дневной заработок; ЗП - заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев; 29,3 дн. - среднемесячное число календарных дней).

Расчетный период отработан не полностью . Тогда, из расчета следует исключить время, когда сотрудник по тем или иным причинам отсутствовал на работе и суммы, начисленные за указанное время соответственно.

Обратите внимание, что оплата больничного листа исключается из заработка, принимаемого в расчет (п. 5 Положения № 922).

В каждом из месяцев, отработанных не полностью, определяют количество учитываемых календарных дней. Для этого используется формула: КДнеполн=29,3дн:КДобщ x КДотр (где КДнеполн - количество учитываемых календарных дней в неполностью отработанном месяце; КДобщ - общее количество календарных дней в месяце; КДотр - количество календарных дней в том же месяце, приходящихся на отработанное сотрудником время).

Средний дневной заработок в ситуации, когда один или несколько из последних 12 календарных месяцев отработаны не полностью, рассчитывают по формуле (п. 10 Положения № 922): СДЗ=ЗП:(КМполн x 29,3 дн.+ КДнеполн1+КДнеполн2+КДнеполн n) , где ЗП - заработная плата, начисленная за последние 12 календарных месяцев (за минусом сумм, исключаемых из среднего заработка согласно пункту 5 Положения № 922); КМполн - количество полностью отработанных месяцев расчетного периода; КДнеполн1 КДнеполн2, КДнеполн n - количество календарных дней в каждом из не полностью отработанных месяцев.

Как организации оформить компенсацию за неиспользованный отпуск в 2017 году?

Чтобы получить сумму компенсации за неиспользованный отпуск, работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением о ее выплате (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Если организация согласна, решение об этом оформляется приказом. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому его составляют в произвольной форме. За основу можно взять бланк записки-расчета по форме № Т-60 или Т-61 (обе формы утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Информацию о замене части дней деньгами следует отразить в разделе VIII личной карточки работника (форма № Т-2, утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1). В этом разделе вместо дат начала и окончания отдыха делается запись «замена части отпуска денежной компенсацией» и указываются реквизиты приказа.

Кроме того, сведения о количестве дней, вместо которых работнику выплачена компенсация, следует включить в графу 10 «Примечание» графика отпусков (форма № Т-7 , утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Расчет суммы выплаты приводится в записке-расчете, которую составляют по форме № Т-61 .

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: налоги и взносы

Налог на прибыль . В налоговом учете работодателя денежные компенсации за неиспользованные отпуска относятся к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Всю сумму выплаты увольняющемуся работнику, организация вправе включить в расходы. Это относится к компенсации всех накопившихся отпусков сотрудника за все периоды его работы в компании, а не только за текущий год.

НДФЛ . Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ на общих основаниях, поскольку она не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Из суммы, выплачиваемой увольняющемуся работнику, организация обязана удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 и 4 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы . На сумму любой компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен начислить страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также на случай травматизма и профзаболеваний.

Может ли работодатель отказать заменить часть отпуска денежной выплатой?

Да, замена части отпуска денежной выплатой является правом, а не обязанностью работодателя. Поэтому, он вправе отказать сотруднику в удовлетворении просьбы и предложить ему отдохнуть.

Что грозит организации за замену основного отпуска компенсацией?

Нельзя заменять обычный отпуск компенсацией без увольнения!

Что делать, если работник, продолжающий, трудиться в компании, не использовал несколько дней из основного отпуска (28 календарных дней) и попросил выплатить ему за оставшиеся дни деньги? Во избежание нарушения требования Трудового кодекса, следует ему отказать.

В противном случае, инспекция по труду вправе оштрафовать компанию на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а ее должностных лиц на сумму от 1000 до 5000 рубублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Если в течение года, тоже должностное лицо совершит аналогичное административное правонарушение (неправомерно выплатит работнику компенсацию за неиспользованный отпуск), его могут дисквалифицировать на срок до трех лет и оштрафовать на сумму от 10 000 до 20 000 рублей, штраф организации составит от 50 000 до 70 000 рублей (ч. 3 ст. 4.5 и ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, нарушение Трудового кодекса, повлечет проблемы с налоговыми органами: они исключат из расходов на оплату труда сумму за неиспользованную часть основного отпуска (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Важные нюансы:

• Несовершеннолетние работники и беременные женщины должны использовать свои дни отдыха, а не получать за них деньги (ч. 3 ст. 126 ТК РФ). Это касается как основных, так и дополнительных оплачиваемых отпусков.
• Дополнительные оплачиваемые дни сотрудникам за время их работы во вредных или опасных условиях труда нельзя заменить деньгами. Исключение — выплаты при увольнении (ч. 3 ст. 126 ТК РФ).
• Если работник увольняется, писать заявление на компенсацию ему не надо. Основанием для выплаты будет его заявление об увольнении.
• Если с работником заключен трудовой договор на срок до двух месяцев, ему предоставляется оплачиваемый отпуск из расчета два рабочих, а не календарных дня за каждый месяц работы (ст. 291 ТК РФ).
• Сотрудникам, занятым на сезонных работах полагается по два рабочих дня за каждый отработанный месяц (ст. 295 ТК РФ).

Увольняющемуся сотруднику полагается денежная компенсация неиспользованного отпуска. Причем компенсация выплачивается за отпуска, накопленные за весь период работы у конкретного работодателя. Для ее определения важно знать число дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и его средний заработок.

Павел Сутулин,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска . Размер данной компенсации определятся путем умножения числа дней отпуска, не использованного работником к моменту увольнения, на средний дневной заработок работника. В свою очередь, число дней неиспользованного отпуска представляет собой разницу между количеством дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения, и количеством дней отпуска, использованных работником.

Определение числа дней отпуска, заработанных к моменту увольнения

Пропорция в данном случае должна выглядеть следующим образом:

М 0: 12 = К у: К 0 ,

где
Мо - количество месяцев, отработанных работником;
12 - количество месяцев в году;
Ку - количество дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения;
Ко - количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска работника.

Таким образом, количество дней отпуска, заработанных работником, определяется по следующей формуле:

К у = (М 0 * К 0 ) : 12

Данная формула при расчете числа дней неиспользованного отпуска применяется и судами .

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 8 месяцев. Число причитающихся ему дней отпуска составит 28 дн. x 8 мес. : 12 мес. = 18,67 дня.

Вместе с тем существует и несколько иной подход к порядку определения числа дней отпуска, на которые работник получил право к моменту увольнения. Данная позиция основывается на разъяснениях Роструда , в соответствии с которыми каждый отработанный работником месяц дает ему право на 2,33 (28 дн. : 12 мес.) дня отпуска (при продолжительности отпуска в 28 дней). В свою очередь, итоговое значение числа дней отпуска, заработанных работником, определяется путем умножения данного значения на число месяцев отпускного стажа.

Тем самым, по сути, Роструд предлагает разбить приведенную выше формулу на два отдельных арифметических действия:

1. разделить число дней отпуска на 12;
2. умножить полученное значение на число месяцев, отработанных работником.

Однако такой подход представляется автору противоречащим здравому смыслу и приводящим к заведомо искаженным результатам подсчета. Дело в том, что значение, получающееся в результате деления 28 на 12, представляет собой бесконечную десятичную дробь 2,(3), а число 2,33 получается в результате округления. Следовательно, использование этого промежуточного приблизительного значения негативно сказывается и на точности всех последующих расчетов, причем в сторону уменьшения количества заработанных работником дней, то есть ухудшения его положения.

Применение данного порядка расчета приводит к возникновению очевидно абсурдных ситуаций.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется по собственному желанию, отработав в текущем рабочем году 6 месяцев. Представляется очевидным, что, отработав ровно половину рабочего года, работник имеет право ровно на половину своего отпуска, то есть на 14 дней. Однако, если применять методику расчета Роструда, получается несколько иное значение:

2,33 дн. x 6 мес. = 13,98 дней.

В то же время применение методики Роструда находит отражение в судебной практике .
Однако, даже если работодатель сочтет для себя приемлемым использование указанного подхода к исчислению количества заработанных работником дней отпуска, обратите внимание, что нельзя всем без исключения сотрудникам определять число положенных дней отпуска из расчета 2,33 календарного дня отпуска за каждый месяц стажа. 2,33 дня отпуска за месяц стажа положены только тем работникам, у которых продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Если полный отпуск больше 28 дней, то и количество дней отпуска за месяц стажа будет больше 2,33. Например, педагогу, отпуск которого составляет 56 календарных дней, за месяц отпускного стажа причитается 4,67 календарного дня отпуска (56 дн. : 12 мес.).

Также следует отметить, что действующим законодательством не предусмотрена возможность округления получившегося числа дней отпуска. В письме Минздравсоцразвития России отмечено, что округлить количество дней заработанного отпуска, в том числе до целых чисел, можно, но не по правилам арифметики, а в пользу работника. Вместе с тем такой подход справедлив только для тех случаев, когда округление является желанием работодателя и производится, например, в целях облегчения дальнейших расчетов. Если же округление является объективной необходимостью, то работодатель, очевидно, вынужден его произвести независимо от того факта, что законодательством порядок такого действия не урегулирован. По мнению автора, в этом случае можно использовать общепринятые арифметические принципы округления.

Пример

Продолжительность отпуска работника составляет 28 дней. Работник увольняется, имея 1 месяц отпускного стажа. Число дней заработанного им отпуска в этом случае будет представлять собой результат деления 28 на 12, то есть 2,(3). Однако периодическая дробь не может быть использована работодателем в дальнейших расчетах, в связи с чем он вынужден прибегнуть к округлению полученного значения. При этом в соответствии со сложившейся практикой округление производится до сотых долей. То есть результат составит 2,33 дня. Если же работодатель захочет округлить полученное значение до десятых или до целого числа, то в этом случае он будет вынужден округлять в большую сторону, то есть до 2,4 и до 3 соответственно.

В то же время позиция Минздравсоцразвития России лишний раз доказывает неправомерность порядка расчета числа дней отпуска, предложенного Рострудом. Поскольку использование значения 2,33 как промежуточного для дальнейших расчетов не вызвано необходимостью, округлять число 2,(3) в этом случае пришлось бы в большую сторону, то есть до 2,34.

Определение числа месяцев отпускного стажа работника

Отдельно необходимо упомянуть об особенностях определения числа месяцев отпускного стажа работника. При исчислении сроков работы, дающих право на отпуск, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки свыше половины месяца округляются до полного месяца . При этом не уточняется, что следует понимать под половиной месяца. Тем не менее из примеров, приведенных в Правилах, можно сделать вывод, что за полмесяца при подсчете стажа всегда принимается 15 дней независимо от числа календарных дней в месяце, на который они приходятся .

Следует также обратить внимание, что в данном пункте речь идет о рабочих, а не календарных месяцах и, соответственно, округлению подлежат именно те излишки, которые остались после определения числа полных рабочих месяцев.

Пример

Работник был принят на работу 14.04, а уволен 16.05.2014. В данном случае его стаж, дающий право на отпуск, составляет 1 месяц и 3 дня. Излишек, составляющий менее половины месяца, в дальнейших расчетах не учитывается. Таким образом, отпускной стаж работника составляет 1 месяц.

Как уже упоминалось выше, пункт 28 Правил устанавливает ряд случаев, когда работник имеет право на полный отпуск за не полностью отработанный рабочий год.

Так, увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у работодателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают компенсацию за полный отпуск.

Эта правовая норма подлежит применению, поскольку она не противоречит. Ведь ежегодный оплачиваемый отпуск включается в отпускной стаж и предоставляется по общему правилу в течение того рабочего года, за который он положен. Иными словами, 11 месяцев стажа, дающего право на отпуск, всегда достаточно, чтобы вместе с полным отпуском получился полный рабочий год.

Роструд подтверждает этот вывод .

Право работников на компенсацию за полный отпуск при стаже не менее 11 месяцев признают и суды .

Поскольку в пункте 28 Правил не сказано, что право на полную компенсацию дают 11 месяцев отпускного стажа только в первом рабочем году, это положение применяется к любому рабочему году, в котором увольняется работник. Судебной практики, которая опровергала бы такой вывод, не обнаружено.

Возникает вопрос, имеют ли работники право на полный отпуск, если их стаж равен 11 месяцам только в результате округления. Например, работник в текущем рабочем году отработал 10 месяцев и 18 дней. На основании пункта 35 Правил излишек в 18 дней округляется до полного месяца, отпускной стаж получается равным 11 месяцам. Тем не менее автор считает, что фактически сотрудник проработал менее 11 месяцев и права на полный отпуск на основании пункта 28 Правил не имеет. Ему положена компенсация за 11/12 от полного отпуска.
Очевидно, что полная компенсация полагается тому работнику, который еще не пользовался отпуском за соответствующий рабочий год. Следовательно, 11 месяцев стажа, дающие право на полный отпуск, не должны включать время нахождения в самом отпуске, о праве на который идет речь.

Пример

Работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Очередной рабочий год сотрудника начался 01.04.2013. С 08.11.2013 по 21.11.2013 (14 календарных дней) он использовал часть оплачиваемого отпуска за этот рабочий год. Дата увольнения - 14.03.2014. Периодов, не включаемых в отпускной стаж, не было.
Отпускной стаж без времени нахождения в отпуске составляет ровно 11 месяцев. Поэтому работник приобрел право на полный отпуск. Поскольку 14 дней из них уже использованы, компенсацию следует выплатить за оставшиеся 14 календарных дней.

Полную компенсацию за неиспользованный отпуск получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штатов или работ, поступления на военную службу и др.
По вопросу применения этого правила судебная практика неоднозначна.
Нередко суды, рассматривая дела, где основанием увольнения были перечисленные в абзаце третьем пункта 28 Правил причины, признавали за работниками, проработавшими от 5,5 до 11 месяцев, право на полную компенсацию .
Однако есть судебные акты с противоположной точкой зрения: правило абзаца третьего пункта 28 Правил о полной компенсации не должно применяться, поскольку противоречит , в котором закреплен принцип пропорционального расчета компенсации за неиспользованный отпуск .

Среди тех, кто считает абзац третий пункта 28 Правил действующим, также нет единства по всем вопросам, связанным с его применением. Так, специалисты Роструда указывают, что порядок выплаты полной и пропорциональной компенсации при стаже до 11 месяцев касается только работников, проработавших в организации менее года, компенсация за второй рабочий год выплачивается пропорционально отработанному времени . Подобной позиции придерживаются и некоторые суды .

Однако автор не согласен с мнением чиновников и судей и считает, что правила о полной компенсации должны применяться ко всем работникам, увольняемым по основаниям, указанным в абзаце третьем пункта 28 Правил, независимо от того, как давно они трудятся у данного работодателя, если в текущем рабочем году их стаж составляет более 5,5 месяцев. Аргументы в пользу этой точки зрения таковы. В пункте 28 Правил исчерпывающим образом перечислены случаи выплаты не только полной, но и пропорциональной компенсации. Положений, согласно которым работникам, отработавшим более года, всегда выплачивается пропорциональная компенсация за неиспользованный отпуск, Правила не содержат. В них вообще нет отдельного правового регулирования вопросов выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работникам, работающим не первый год у работодателя. Поэтому выбор между полной и пропорциональной компенсацией не должен зависеть от того, в каком по счету рабочем году увольняется работник. Иное толкование нарушает закрепленный в принцип равенства прав и возможностей работников , поскольку при одинаковом стаже в текущем рабочем году позволяет компенсировать разное количество дней отпуска за этот год. Подобные выводы можно встретить и в судебной практике .

С учетом вышесказанного количество дней отпуска, на которое будет иметь право при увольнении работник при продолжительности его отпуска в 28 календарных дней, в зависимости от отпускного стажа и основания увольнения равняется следующим значениям (см. таблицу ниже). Также по данному вопросу смотрите материалы информационного блока «Энциклопедия решений. Трудовые отношения, кадры», представленного в системе ГАРАНТ.

Количество дней отпуска, на которое работник имеет право при увольнении в зависимости от отпускного стажа (при продолжительности отпуска в 28 календарных дней).

Если работник не использовал отпуск продолжительностью более 28 календарных дней в году (ст. 126 ТК РФ), а также если работник увольняется, но у него остались дни отпуска (ст. 127 ТК РФ), ему положена при увольнении в 2017 году компенсация за неиспользованный отпуск .

Компенсация за отпуск не выплачивается только при увольнении в случае заключения гражданско-правовых договоров (ст. 11 ТК РФ) или если сотрудник отработал меньше половины месяца.

Количество дней работы, составляющих менее половины месяца, не включается в расчет стажа, дающего право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169). Значит, право на компенсацию имеет сотрудник, отработавший более половины месяца. Это подтверждается и письмом Роструда от 08.06.2007 № 1920-6.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017г

Количество дней неиспользованного отпуска для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году

Чтобы определить количество дней отпуска, подлежащих компенсации, соотносим количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, заработанных сотрудником, с количеством дней отпуска, которые сотрудник отдыхал.

Количество дней отпуска, предоставляемого за год работы, составляет 28, то есть на каждый месяц приходится по 2,33 дня (28 календ. дн. ÷ 12 мес.).

Из периода, который сотрудник отработал в рабочем году, нужно исключить (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

• время отсутствия на работе без уважительных причин (ст. 76 ТК РФ;
• время отпуска по уходу за ребенком до трех лет.

При этом в отпускной стаж работника включается время (ч. 1 ст. 121 ТК РФ):

• фактической работы;
• когда работник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность);
• вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе;
• отстранения от работы специалиста, не прошедшего обязательный медицинский осмотр (обследование) не по своей вине;
• предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

При определении количества дней отпуска, которые надо оплатить, учитывается не календарный — с 1 января по 31 декабря, а рабочий год. Рабочий год определяется для каждого работника индивидуально. Он составляет 12 месяцев со дня поступления сотрудника на работу к данному работодателю.

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней отпуска. Роструд приравнял 11 месяцев к полному рабочему году (письмо от 18.12.2012 № 1519-6-1). Если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней отпуска будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени (п. 28 Правил об отпусках):

продолжительность ежегодного отпуска: 12 x количество полных отработанных месяцев

Сотрудник устроился на работу в компанию 1 марта и уволился 13 октября. То есть отработал семь полных месяцев и 13 дней (так как 13 дней — это меньше половины месяца). За все время работы он взял две недели отпуска (14 календарных дней). Работа за 1 месяц дает право на 2,33 дня отпуска (28 дней: 12 месяцев).

За полностью отработанный год сотруднику положено 28 календарных дней отпуска. За 7 отработанных месяцев сотрудник заработал 16,31 дня отпуска (7 мес. × 2,33 дн.). Из этой суммы надо вычесть 14 дней, которые работник уже отгулял. Значит, ему положена компенсация за 2,31 дня (16,31 – 14).

Расчетный период для компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Расчетный период — последние 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором сотрудник увольняется (абз. 2 п. 2 Положения о среднем заработке).

Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то в расчетный период включается время с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего месяцу увольнения.

Если же у сотрудника не было фактически отработанных дней или начисленной зарплаты и до расчетного периода, то в него будут включены дни, отработанные им в месяце увольнения (п. 7 Положения о среднем заработке).

Некоторые периоды, а также начисленные за это время суммы нужно исключить из расчетного, например, когда работник получал средний заработок за время командировки, болел или получал пособие по беременности и родам, был в отпуске без сохранения зарплаты.

Сумма учитываемых выплат для расчета компенсации за неиспользованный отпуск в 2017 году

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается исходя из среднего заработка работника (ст. 114 и ч. 4 ст. 139 ТК РФ). Порядок его расчета установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

При расчете компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, в частности, учитываются (п. 2 Положения о среднем заработке):

• зарплата;
• компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу во вредных условиях, в ночное время, выходные и праздничные дни и др.);
• выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате). Это значит, что в расчет среднего дневного заработка входит районный коэффициент (надбавка), поэтому к рассчитанной сумме компенсации за дни неиспользованного отпуска он повторно не применяется;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет, ученую степень и т. п.

Из общей суммы выплат работнику нужно исключить суммы, перечисленные в пункте 5 Положения о среднем заработке.

Кроме того, при исчислении заработка за расчетный период не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Расчет среднего дневного заработка для компенсации при увольнении в 2017 году

Расчет зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период.

1) Если расчетный период отработан полностью:

Средний дневной заработок = сумма начисленной за расчетный период зарплаты: 12: 29,3

2) Если расчетный период отработан не полностью:

Средний дневной заработок = сумма учитываемых выплат: 29,3 х количество полных календарных месяцев + количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в не полностью отработанных календарных месяцах

Количество календарных дней в неполном календарном месяце = 29,3: количество календарных дней месяца x количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное сотрудником в не полностью отработанном месяце

Расчет компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году

Примеры расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении 2017

Компенсация при увольнении на испытательном сроке . Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

За каждый полный месяц работы сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (28 дн: 12 мес.). При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник был занят больше его половины.

Работник принят на работу 1 апреля с испытательным сроком 3 месяца. 10 июня он уволился, отработав два полных месяца и 10 дней. Остаток 10 дней меньше половины рабочего месяца (28 дн. : 2). Поэтому при расчете компенсации они не учитываются. Значит, работнику надо выплатить компенсацию за 4,67 дня (28 дн. : 12 мес. × 2 мес.).

Компенсация за неиспользованный отпуск после длительного прогула . По общему правилу компенсацию за неиспользованный отпуск надо считать исходя из заработка за последние 12 месяцев, предшествующих дню увольнения. В случае прогула это тот день, когда компания собрала доказательства и составила приказ об увольнении.

Дни прогула обычно не исключают из расчетного периода. Но, если сотрудник прогуливал больше года, у него за весь расчетный период нет заработка. Поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении надо определить исходя из зарплаты, начисленной за более ранний период, равный расчетному. То есть за 12 месяцев, предшествующих периоду прогула. Такой алгоритм следует из пункта 6 Положения (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Если же работник прогуливал меньше 12 месяцев, компенсацию надо считать по общим правилам — из доходов за 12 месяцев, предшествующих дню увольнения.

Учет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация в налоговом учете — это отдельный расход, а в бухучете компенсацию можно списать за счет резерва.

В налоговом учете рассчитанные суммы резерва учитывают в расходах на оплату труда. А отпускные списывают за счет резерва. Расходы на оплату труда перечислены в статье 255 НК РФ. При этом выплаты за дни отдыха записаны в пункте 7, а компенсация за неиспользованный отпуск — в пункте 8 статьи 255 НК РФ. В связи с этим чиновники делают вывод, что компенсацию надо учесть отдельно, а не за счет резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

В бухгалтерском учете специальных правил нет. Компания создает резерв и списывает за счет него обязательства перед сотрудником (п. 21 ПУБ 8/2010). При этом не важно, уходит работник в отпуск или получает компенсацию отпускных. Поэтому выплаты при увольнении надо отразить по дебету счета 96 «Оценочные обязательства» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а взносы — по кредиту счета 69 «Расчеты по налогам и сборам».

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в расчете 6-НДФЛ

При увольнении работник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск. С нее компания удерживает НДФЛ при выплате денег, а перечисляет на следующий рабочий день. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выдачи денег, а в строке 120 — следующий рабочий день.

Другое дело, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением. Тогда для отпускных будет действовать общее правило. В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите дату выплаты отпускных. Перечислить налог нужно в последний день месяца, в котором работник получил деньги. Эту дату запишите в строке 120.

Работник ушел в отпуск с увольнением 26 мая. 23 мая компания выплатила отпускные в размере 41 000 руб. В строках 100-110 запишите дату, когда компания выдала деньги, то есть 23 мая. В строке 120 — последнее число месяца, то есть 31 мая.

Зарплату, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2017 году и больничное пособие отражают в разных блоках строк 100-140 раздела 2 6-НДФЛ.

Компания показывает разные выплаты в одном блоке строк 100-140 раздела 2, если по доходам совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок, когда компания вправе перечислить налог в бюджет.

Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). А датой получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск и больничных — день их выплаты.

Работник уволился 3 марта. В этот день ему выдали зарплату вместе с компенсацией за неиспользованный отпуск — 60 тыс. рублей, а также оплатили больничный — 9000 рублей. НДФЛ со всех сумм перечислен 3 марта.

Сотрудник получил расчет, компенсацию за отпуск и пособие в последний день работы. В день выплаты компания также удерживает НДФЛ. Значит, даты в строках 100 и 110 будут одинаковыми — 3 марта.

В то же время срок перечисления НДФЛ в строке 120 будет отличаться. Для зарплаты и компенсации крайний срок уплаты НДФЛ — это день, следующий за выплатой, — 4 марта. А для пособия — последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть 31 марта.

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.

Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более - данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина - это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина - это 15 дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях

Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.

Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

• от 30000 руб. до 50000 руб. - для юрлица-работодателя;
• от 10000 руб. до 20000 руб. - для должностных лиц юрлица-работодателя;
• от 1000 руб. до 5000 руб. - для ИП-работодателей.

Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию - за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш .

Работник собрался уходить, но отпуск так и не отгулял? Расскажем, как рассчитывается и выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Образец записки-расчета и таблица, включаемых в средний заработок - в статье.

Из этой статьи вы узнаете

Финальным этапом процедуры увольнения, независимо от обстоятельств и причин прекращения трудовых отношений, становится окончательный расчет. В последний рабочий день нужно выдать сотруднику трудовую книжку, , а также все положенные по закону выплаты и компенсации. В том числе - компенсацию за неиспользованный основной или дополнительный отпуск, если работник не успел его отгулять. Каждый кадровик должен знать, как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении, и уметь оформлять записку-расчет по форме №Т-61.

Правила предоставления оплачиваемых отпусков

• 
  Чем поможет: разобраться в разных видах отпусков - в том числе ветеранских, «северных», за особый характер работы - и условиях их предоставления

  

  Отвечает Нина Ковязина,
  заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

  При расчете компенсации за неиспользованный отпуск сотруднику нужно суммировать все отпуска, которые он не отгулял, как основные, так и дополнительные (ст.127 ТК РФ, п.28 Правил об отпусках №169). В трудовом кодексе нет ограничения по…

  Задайте свой вопрос экспертам

  Чтобы понять, сколько дней отдыха в текущем рабочем году не использовано сотрудником, выполняйте расчет компенсации отпуска при увольнении по формуле:

  

  Подсчитывая отработанное время, принимайте во внимание и периоды фактической работы, и периоды, когда сотрудник не выполнял трудовые обязанности, но за ним сохранялось рабочее место:

  • вынужденные прогулы или простои по вине работодателя;
  • увольнение с последующим восстановлением в судебном порядке;
  • отпуска без содержания (суммарно до 14 дней в году) и т.д.

  Не учитываются периоды отсутствия на рабочем месте без уважительных причин, отстранения от выполнения должностных обязанностей , время декрета по уходу за ребенком до трех лет.

  Если в результате получилось дробное число, целесообразно округлить его до целого строго в большую сторону. Это правило подтверждено . Сотрудникам, успевшим на момент увольнения отработать 11 и более месяцев с начала рабочего года, выплачивайте полную компенсацию за весь год. Остальным - пропорционально, по количеству отработанного времени.

  Случаи выплаты полной компенсации независимо от стажа

  Из общего правила есть исключения. Сотрудники со стажем работы в компании более пяти с половиной месяцев, не отработавшие в текущем рабочем году 11 месяцев, получают право на полную компенсацию, если увольняются:

  • в связи с призывом на военную или альтернативную гражданскую службу;
  • по причине поступления на очную форму обучения в вузы, техникумы, подготовительные отделения и курсы при учебных заведениях;
  • в рамках ликвидации или или отдельных подразделений;
  • в результате сокращения численности или штата компании.

  В этих случаях никакие дополнительные расчеты не нужны. Сотрудник должен получить полную компенсацию за весь год, выплата пропорционально отработанному времени будет расценена как правонарушение.

  Как рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск исходя из среднего заработка?

  Итак, количество дней, которые следует оплатить, известно. Следующий шаг, без которого не обходится расчет компенсации за неиспользованный отпуск - . Сначала установите расчетный период. Если сотрудник работает у вас больше года, расчетный период охватывает 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если меньше - учитывайте все время работы в организации, начиная с даты трудоустройства .

  Особое внимание уделите месяцам, отработанным не полностью. Отработано больше половины месяца? Учитывайте его как полный, а если меньше - вообще не берите в расчет. Эта норма, действующая еще с 1930 года, до сих пор актуальна (). Из расчетного периода исключаются дни, когда сотрудник:

  • не выполнял работу , не участвуя в ней;
  • находился на больничном или в декрете;
  • брал отпуск за свой счет или дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства;
  • не ходил на работу с сохранением среднего заработка или без оплаты.

  Скорректируйте рамки расчетного периода, принимая во внимание все нюансы, и определите заработок сотрудника с учетом заработной платы, комиссионных вознаграждений, гонораров, за классность, выслугу лет и совмещение. Не забывайте о районных коэффициентах, доплатах за вредность и сверхурочную работу, премиях и других выплатах, учитываемых согласно п.2 Положения, утвержденного .

  Совет от редакции. В состав среднего заработка включайте только премии, начисленные в рамках расчетного периода и предусмотренные системой оплаты труда. Годовые премии учитывайте независимо от даты выдачи, если они начислялись за календарный год, предшествующий увольнению (п.15 Положения, утвержденного ). Чтобы не допускать ошибок и не прибегать к перерасчетам, старайтесь как можно раньше - например, 31 декабря текущего года - выплачивать сотрудникам годовые премии. Больше полезных доступно подписчикам «Системы Кадры».

  Средний дневной заработок в полностью отработанном расчетном периоде определяйте по формуле:

  Может оказаться, что расчетный период отработан сотрудником не полностью. Тогда используйте формулу:

  Если в расчетном периоде сотрудник не работал - например, в течение 12 и более месяцев , учитывайте 12-месячный период, предшествующий началу декретного отпуска (см. ).

  Затем выполните итоговый расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в денежном выражении по формуле:

  Результаты отразите в записке-расчете, составленной по , и какую итоговую сумму сотрудник должен получить в последний день работы. Лицевую сторону документа подписывает кадровик, оборотную - бухгалтер компании.

  Не затягивайте с выплатами, и уж тем более не пытайтесь приурочить выдачу компенсации ко на предприятии. За нарушение сроков работодателю грозит ответственность по ст.5.27 КоАП РФ, ст.145.1 УК РФ, ст.192 и 236 ТК РФ. Соблюдайте требования трудового законодательства. Эксперт расскажет, .

  Вложенные файлы

  • Пример заполнения записки-расчета (форма № Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением (бланк).doc
  • Положение об отпусках (бланк).doc
  • ОКУД 0504425. Записка-расчет об исчислении среднего заработка.xls

  Доступно только подписчикам

  • Пример заполнения записки-расчета (форма № Т-61) при выплате сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением (образец).doc
  • Положение об отпусках (образец).doc