Похожие рефераты:
Изучение принципов построения налоговой системы, ее сущности, функций и правовых основ. Структура налоговой системы Российской Федерации и виды ответственности за нарушение законодательства. Виды систем налогообложения, существующие на территории РФ.
Развитие экономических отношений. Основные законодательные документы по налогам и сборам. Понятие и функции налога. Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Действующая налоговая система и принципы ее построения. Множественность налогов.
Налогоплательщики и элементы налогообложения. Классификация налогов. Виды налогов и сборов в РФ: федеральные и региональные. Местные налоги и сборы. Неналоговые платежи. Специальные налоговые режимы. Порядок исчисления налога. Налоговые вычеты.
Понятие налога и налоговой системы, элементы налоговой модели согласно налоговому праву. Сходства и отличия системы налогов России и США, их преимущества и недостатки. Определение наиболее эффективной налоговой системы на основании проведенного анализа.
Современная российская налоговая система. Налоговое законодательство. Понятие налоговой системы и ее элементов. Классификация налогов. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения.
Виды и система налогов и сборов в Российской Федерации, общие условия их установления. Специальные налоговые режимы. Оптимизация распределения налогов между федеральными и региональными бюджетами. Разграничение федеральных и региональных налогов.
Понятие и назначение в государстве налоговой системы, ее структура и взаимосвязь элементов, свойства. Основные положения российского законодательства о налогах и сборах. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов. Налоговый контроль.
Изучение происхождения налогов: Древний Рим, Древнерусское государство. Сущность налогообложения и налогов - обязательных платежей, взимаемых государством на основе закона. Характеристика видов и функций (фискальная, регулирующая, стимулирующая) налогов.
Изучение сущности налоговой системы, которая представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый контроль. Основные функции налогов. Принципы налогообложения, их реализация.
Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению налогов и сборов. Специальные налоговые режимы. Решение задач на расчет налога.
Экономическая классификация доходов. Администраторы поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ. Налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Федеральные налоги и сборы, государственная пошлина.
Обобщение налогов по звеньям налоговой системы согласно действующему налоговому законодательству РФ. Анализ понятия региональных и местных налогов. Характеристика полномочий территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
Рассмотрение сущности, способов взимания (кадастровый, на основе декларации, у источника), законодательного регулирования, видов (федеральные, региональные, местные) и функций (регулирующая, стимулирующая, распределительная, фискальная) налогов.
Общая характеристика налоговой системы России. Понятие и классификация региональных и местных налогов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Полномочия территориальных органов власти по установлению отдельных элементов налогов.
Необходимость построения справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее стабильности как фактор повышения предпринимательской и инвестиционной активности. Правовая основа и налоговый контроль в России, сущность, виды и функции сборов.
Рассмотрение видов (федеральные, региональные, местные), организационных принципов (единство, стабильность, множественность), функций (фискальная, регулирующая, контролирующая) и способов взимания (кадастровый, у источника, по декларации) налогов.
Содержание
- Введение
- Глава 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации
- 1.1 Понятие и сущность налогов и сборов
- 1.2 Структура налоговой системы РФ
- 1.3 Механизм управления налоговой системой РФ
- Глава 2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
- 2.1 Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ
- 2.2 Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты
- Глава 3. Проблемы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо
финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На
начальном этапе развития от
древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI -
начало XIX вв.) в стране возникает сеть
государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамка-ми. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться.
Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.Налоги всегда были и продолжают оставаться одним из
важнейших инструментов осуществления
экономической политики государства.Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к
рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на
экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и
установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются
необходимым условием обеспечения
успешного продвижения экономических реформ.Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений
федерального правительства, многочисленными инструкциями,
методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ,
Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.Исходя из цели в работе поставлены следующие задачи:раскрыть сущность налогов, принципы налогообложения;рассмотреть основные виды и функции налогов;проанализировать
современное состояние экономики России.Теоретической и
методологической основой курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники энциклопедического характера по вопросам экономики.
Глава 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации
1.1 Понятие и сущность налогов и сборов
Налоги и сборы являются центральными понятиями
налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса) Российской Федерации.
1
.
В соответствии с 1 указанной
статьи
НК РФ
налог
-
это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и (или)
муниципальных образований.
2
.
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами
местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически
значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
3
.
Налог считается установленным
в том случае, если соблюдена необходимая
правовая процедура
(во всем мире налог может быть установлен только актом парламента - законом), а также определены
налогоплательщики
и
обязательные
элементы налогообложения
:
объект налогообложения;налоговая база;налоговый период;налоговая ставка;порядок исчисления налога;порядок и сроки уплаты налога;В
необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства РФ о налогах и сборах могут также предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов законом должны быть определены их плательщики
и элементы обложения применительно к конкретным сборам.Налоги - обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и
юридических лиц в бюджеты соответствующего уровня или во
внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в
законодательном порядке. Выплаты принудительны и безвозмездны.Налоги - гибкий инструмент воздействия на находящуюся в
постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать
определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.Налоги - один из древнейших
финансовых институтов. Они возникли вместе с
товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и других нужд. "В налогах воплощено экономически выраженное существование государства", - подчеркивал К. Маркс.Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.Налоги выполняют три важнейшие функции:1. Обеспечение финансирования
государственных расходов (фискальная функция),2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных
социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция),3.
Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Понятие и сущность налогов и сборов 1. Налоги и сборы являются центральными понятиями налогового права. Определение этих понятий содержится в ст.8 Налогового кодекса Российской Федерации. Наиболее последовательно реализуемой функцией налогов является фискальная. Она проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Посредством осуществления фискальной функции образуется централизованный денежный фонд государства, становится возможным перераспределение части стоимости национального дохода в пользу определенных групп общества.Таким образом, фискальная функция создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, которое реализуется посредствам регулирующей функции налогообложения.Регулирующая функция налогов заключается в следующем:1. Установление и изменение системы налогообложения,2. Определение
налоговых ставок, их дифференциация,3. Предоставление налоговых льгот.Регулирующая функция налогов в
современных условиях не только в том, чтобы максимально освободить прибыль и доходы от налогов, сколько в стремлении создать жесткую количественную зависимость между размерами налоговых льгот, предоставляемых хозяйствующему субъекту, и его конкретными хозяйственными акциями.Доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
1.2 Структура налоговой системы РФ
Совокупность
предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образует налоговую систему.Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном порядке на территории страны. При формировании налоговой системы исходят из следующего ряда принципов:1. Виды налогов, порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов имеют силу закона.2. Сочетание стабильности и гибкости налоговой системы должны обеспечить соблюдение
экономических интересов участников общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении
экономических условий редко, т.к это позволяет планировать деятельность.3. Обязателен механизм защиты от двойного налогообложения.4. Налоги должны быть разделены по уровням изъятия.5. Ставки налогообложения должны быть едиными для всех предприятий. Равные доходы при равных условиях их получения должны облагаться одинаковыми по величине налогами. С равных доходов при
разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.6. Единая налоговая ставка должна дополняться системой налоговых льгот, носящей целевой и адресный характер, связанный с
социальной сферой, стимулированием НТП, защитой
окружающей среды. Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.7. Система налогообложения должна быть комплексной при
умелом сочетании разных способов налогообложения. Объекты налогообложения разнообразны: психологически легче платить много маленьких налогов, чем один большой.8. Обязательны простота, равномерность, точность, удобство по форме, экономность сбора, избежание чрезмерной тяжести. Налоги по способу взимания бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)Построение налоговой системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами. Каковы эти взаимосвязи? Одним из основных условий
эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование ее в целом, но не может сделать это независимо от других элементов.
Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере.Налогоплательщики могут в некоторой степени оказывать обратное воздействие на другие элементы налоговой системы, в частности обжаловать решения налоговых администраций, через
избирательное право косвенно влиять на законодательство, трактовать все законодательные неясности в свою пользу, но они, безусловно, занимают наиболее подчиненное положение. Это обусловливается основным признаком налога - его обязательностью и доминирующей функцией налогового платежа - фискальной.Наиболее значительное обратное влияние на
законодательную базу оказывает налоговое администрирование, которое в процессе функционирования выявляет несоответствия и нестыковки налогового законодательства.Налоговая система подвержена постоянному изменению под действием как внутри-, так и внешнесистемных факторов (воздействий), т.е. она является не статической, а динамической системой.Налоговая система РФ строится по
территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов
федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований).По своей
общей структуре, принципам построения и перечню налоговых платежей российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.В первую очередь систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных налогов. Первой частью НК РФ установлено в целом четырнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие
федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.Особое место в российской налоговой системе занимает единый социальный налог, поступления по которому зачисляются как в бюджетную систему страны, так и в соответствующие государственные внебюджетные социальные фонды.При этом важно подчеркнуть, что перечень региональных и местных налогов стал исчерпывающим, т.е. ни один орган
законодательной власти субъекта Федерации и
представительный орган местного самоуправления не имеют права ввести ни одного налога, не предусмотренного НК РФ. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, достаточно резко повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.Российская система налогообложения в части соотношения косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги - роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части
государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой с преобладанием косвенного налогообложения.Однако необходимо особо отметить, что уровень собираемости прямых налогов превышает аналогичный показатель для косвенных налогов. В частности, с 1997 по 2000 г. собираемость по налогу на прибыль обеспечивалась не менее 74-96,5%, тогда как в этот же период собираемость НДС составляла 63-82,9%. Поэтому фактические поступления косвенных налогов были ниже объемов бюджетных доходов от прямого налогообложения.На сегодняшний день поступления от налогов, сборов специальных налоговых режимов распределились
следующим образом: НДС - 29,7%, НДПИ - 14,9%, налог на прибыль организации - 8,3%, акцизы - 1,8% и т.д.
1.3 Механизм управления налоговой системой РФ
Для повышения конкурентоспособности налоговой системы законодательство о налогах и сборах должно более активно реагировать на новые явления, на сигналы об уходе из-под налогообложения в результате белых пятен в законодательных нормах.Налоговое администрирование - относительно
новый термин с точки зрения
российской теории налогов и налогообложения. Отсюда его понимание - от самого широкого, как управление налоговой системой и налогообложением в целом, до более узкого, а именно как деятельность
налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты налоговых платежей.Среди российских экономистов до сих пор отсутствует единство в понимании налогового администрирования. Обычно оно определяется как деятельность налоговых органов (в соответствии с их полномочиями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации организациями и физическими лицами, т.е., по сути, в это понятие вкладывают содержание старого термина - "налоговый контроль". В современной
экономической литературе также встречается фактическое отождествление понятий "налоговое администрирование" и "управление налоговой системой". Понятие "налоговое администрирование" позволяет определить его как управление в области налогообложения. Иногда налоговое администрирование определяют как динамически развивающуюся систему управления модернизируемых налоговых органов в условиях рыночной экономики.Управление постепенно выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на
различные изменения налоговых правоотношений.Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированием методологических и
методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственности органов власти, занимающихся управлением
налоговыми процессами, возникают противоречия в
нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и
политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. Причины обособления управления налогообложением имеют более объективный и долговременный характер, чем временная несогласованность действий структур, образующих систему управления налоговыми процессами.Налоговое администрирование - это деятельность
уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.Таким образом, налоговое администрирование - это определяющая часть управления налоговой системы,
внутренний фактор ее развития. Налоговое администрирование осуществляется исполнительными органами власти и налоговыми органами. Текущий и последующий мониторинг позволяет принимать управленческие решения, направленные на поддержание и развитие налоговой системы в целом и налоговых органов как ее части.Налоговое администрирование основывается на фундаментальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств
информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функционированию налогового механизма заданное законом направление и координирует
налоговые действия при
существенных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы
налогового управления утверждены в законодательном порядке.Проблемы российской
административной системы заключаются в отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в недоверии граждан к
государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении налоговыми процессами должны участвовать не только
специализированные органы. В него должны быть вовлечены все органы законодательной и
исполнительной власти:
Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также
общественные организации, например союзы предпринимателей, "Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков".На налоговые взаимоотношения плательщиков и государства непосредственно влияют
правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.Более широкое определение налогового администрирования - это приведение процесса взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования. Более
конкретное определение - это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля. Налоговое администрирование - это организация сбора налогов: от определения состава
налоговой отчетности до разработки правил регистрации налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны. Правила проверки, ответственность за
налоговые нарушения - все, что сосредоточено вокруг налогов.Задачи налогового администрирования предопределяются налоговой политикой. Налоговое администрирование как часть управления налоговой системой ставит самостоятельные, более конкретные задачи.Сегодня налоговыми отношениями занимается налоговое администрирование как постоянный процесс управления налогообложением. Поскольку общество в зависимости от уровня своего экономического развития и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную налоговую концепцию и оформляет ее законодательными и
нормативными актами, то налоговое администрирование начинается с изменением законодательных форм.Сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков, уже не соответствует
современным требованиям. Так,
новая редакция статей Налогового кодекса Российской Федерации о налоговых проверках сохраняет возможность фактически превращать
камеральные проверки в выездные, не устанавливает четкого механизма взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе
контрольных мероприятий, допуская возможность злоупотреблений со стороны налоговиков. Поэтому главной составляющей налогового администрирования выступает налоговый контроль. Он должен быть настолько эффективен, чтобы противодействовать незаконному уклонению от налогообложения.Так же налоговое администрирование, прежде всего, должно быть эффективно. Это значит, что и для государства, и для налогоплательщиков взыскание и уплата налогов не должны быть затратными (обременительными).Для повышения конкурентоспособности налоговой системы крайне важно, чтобы налоговое администрирование строилось исключительно на нормах закона.Сейчас Налоговый кодекс допускает официальные разъяснения финансовых и иных уполномоченных
государственных органов, но эта процедура четко не прописана. В результате это положение либо не работает, либо способствует коррупции.Министерством финансов РФ было разработано и сейчас активно воплощается в жизнь предложение о создании специальных аудиторских подразделений в налоговых органах. Эти структуры будут выполнять две функции: осуществлять работу с возражениями и жалобами налогоплательщиков и предварительное рассмотрение актов проведенных
налоговых проверок. Таким образом, эти подразделения будут выполнять роль своеобразных фильтров, осуществляющих первичную оценку и проверку обоснованности выдвинутых налоговых претензий. Достаточной объективности вряд ли удастся добиться только благодаря тому, что формирование таких подразделений будет входить в компетенцию вышестоящих налоговых органов. Причиной тому, в том числе, являются трудности обеспечения объективности вследствие "корпоративной солидарности".В совершенствовании налогового администрирования заявлено несколько
приоритетных направлений. Для начала следует существенно снизить налоговую нагрузку, далее обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов и придерживаться ее. Особая задача налогового администрирования - обеспечить стабильность и предсказуемость российской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать, а постоянно улучшать систему налогообложения в России.Создание справедливой налоговой системы государства - это многоэтапный процесс, основанный на четко сформулированных целях и приоритетах в рамках пользующейся поддержкой общества последовательной государственной налоговой политики.Таким образом, эффективная налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к
предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Такая политика должна на длительную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку. Без улучшения налогового администрирования и контроля трудно рассчитывать на то, что будет развиваться конкуренция в стране.Проблемы налогового администрирования необходимо решать при взаимодействии и диалоге
исполнительных органов, институтов и организаций (прежде всего саморегулируемых)
гражданского общества и научного сообщества.
Глава 2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации
2.1 Структура и динамика налоговых поступлений в Федеральный Бюджет РФ
Каждое государство для реализации присущих ему функций имеет доходы, которые представляют из себя денежные или
материальные ресурсы, поступающие государству в процессе распределения или перераспределения национального дохода, национального богатства. Первоначально источниками доходов государства были личные повинности, военные добычи, натуральные подати и сборы, т.е. исторически во всем мире доходы государства складывались из натуральных доходов. По мере образования
централизованных государств, появлявшихся на месте раздробленных феодальных княжеств, повинности феодалов постепенно заменяются на
денежные налоги и сборы.В период абсолютизма развивается система прямых и косвенных налогов, возникает проблема отделения доходов монарха от доходов государства. В России же в конце 19в., с началом работы
Государственной Думы, стало обсуждаться установление новых видов налогов.В настоящее время, аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и
отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура и искусство,
правоохранительная деятельность,
государственное управление,
инвестиционная деятельность в областях промышленности и
сельского хозяйства и многое другое.Очень важно отметить, что именно за счет налоговых поступлений государству удается удовлетворить различные потребности его граждан. Доля налоговых поступлений в центральных бюджетах
развитых стран составляет 80-90%. В России по федеральному бюджету за 2007 год сумма налоговых доходов составляет около 70%.Налоговая система является одним из наиболее
действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы изъятий финансовых ресурсов
хозяйственных субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.Как известно, налоги выполняют две главные функции - фискальную и регулирующую. Именно выполняемые функции позволяют определить роль налогов в экономике и их место в жизни общества.Фискальная функция налогов обуславливает основное предназначение налогов, так как налоги в современных условиях являются основным способом привлечения доходов в бюджет государства, основой его благосостояния.Современная налоговая система РФ введена в действия с 1 января 1992г. на основе Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ", принятого 27 декабря 1991г. Несовершенство этого Закона РФ связано было наряду с множеством ее недостатков, прежде всего с отсутствием единой законодательной и
нормативной базы налогообложения. В целях разрешения сложившихся в налоговой системе проблем в Российской Федерации с 1января 1999 года введена часть первая НК РФ. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц.М. 2005. - С.120.Огромное значение для формирования бюджета любого уровня имеют государственные доходы. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через
различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания
финансовой базы для осуществления задач и функций.Источники и виды
государственных доходов и назначение каждого их них определяются экономической и
правовой системой страны.Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в
финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона
финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) определяет бюджет как "форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления".Бюджетная система - основанная на
экономических отношениях и
государственном устройстве РФ,
регулируемая нормами права совокупность
федерального бюджета,
бюджетных субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.Согласно ст.10
Бюджетного кодекса, бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;местных бюджетов.В России в настоящее время в структуре доходов федерального бюджета основная масса -
налоговые доходы (свыше 60%) и меньшая часть, включая
таможенные пошлины, - неналоговые, в том числе от продажи государственного имуществаФедеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.В перечень этих налогов входят:Налог на добавленную стоимость;Акцизы;Налог на прибыль организации;Налог на доходы физических лиц;Государственная пошлина;Водный налог;Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;Единый социальный налог;Налог на добычу полезных ископаемых;10) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами;Налоговые доходы от
федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляются в федеральный бюджет при соблюдении следующих нормативов:налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;налога на прибыль организаций (в части доходов
иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов;налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу
Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;акцизов на
спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин,
дизельное топливо,
моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;акцизов по
подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70 процентов;сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним
водным объектам) - по нормативу 100 процентов;водного налога - по нормативу 100 процентов;единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и
местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 Бюджетного Кодекса РФ) - по нормативу 100 процентов.
2.2 Антикризисные мероприятия по собираемости налогов в бюджеты
Правительством в декабре 2008 года утвержден План мероприятий по преодолению кризисных явлений в экономике региона. Антикризисные мероприятия осуществляются одновременно в нескольких направлениях. Первое - минимизация роста безработицы и стабилизация производства. В связи с этим Программа реализации мер по поддержке рынка труда,
принятая Правительством, предусматривает в случае угрозы массового увольнения опережающее
профессиональное обучение, временное трудоустройство, содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости безработных. Кроме того, как при софинансировании из федерального бюджета, так и самостоятельно осуществляется бюджетное субсидирование предпринимателей всех отраслей экономики.Второе - усиление управления доходными источниками. Начиная с 2008 года действует План мероприятий по увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Инструментом его реализации являются Соглашения, заключаемые между Правительством и администрациями
муниципальных районов.
Немаловажную роль в реализации данных Соглашений сыграли
отраслевые соглашения о взаимодействии и социально-экономическом сотрудничестве в соответствующей сфере, заключенные на 2009-2011 годы между органами исполнительной власти и субъектами предпринимательской деятельности.Практика заключения соглашений дала положительный результат: обеспечены обязательства по увеличению заработной платы как муниципальным бюджетникам, так работникам
производственной сферы. Объем
дополнительных поступлений налоговых и неналоговых доходов за 2008 год составил 12% к первоначальному плану. По итогам I полугодия 2009 года условия Соглашений в части налоговых и неналоговых доходов исполнены с увеличением на 17,1%.Экономический и социальный эффект совместных действий органов государственного и
муниципального управления, хозяйствующих субъектов нашел отражение в положительной динамике макроэкономических показателей в январе - июне
текущего года. При росте цен на закупаемые
промышленные товары более чем на 28% индекс
промышленного производства вырос на 8%, номинальная начисленная среднемесячная
заработная плата на 19,2%.Третье. Любой кризис подталкивает к совершенствованию структуры управления и оптимизации нерациональных расходов. В соответствии с рекомендациями Министерства финансов РФ с 1 апреля 2009 года в органах исполнительной власти сокращена численность госслужащих. Для муниципальных образований, подпадающих по действие п.2 ст.136 Бюджетного кодекса РФ, утверждены нормативы формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных
должностных лиц и муниципальных служащих. В дополнение к этим ограничениям, Правительство утвердило нормативы расходов на содержание органов местного самоуправления.В целях минимизации расходов на
коммунальные услуги Правительство утверждает натуральные и стоимостные лимиты. Сверхлимитное потребление оформляется
дополнительными соглашениями и оплачивается за счет средств учреждений, полученных от
платных услуг. Кроме того, межведомственными рабочими группами проведены проверки эффективности работы действующей бюджетной сети учреждений социальной сферы.
Глава 3. Проблемы и пути реформирования налоговой системы Российской Федерации
На сегодняшний день российская налоговая система находится в плачевном состоянии. За последние два года она не только не стала совершенствоваться дальше, но и переходить в стадию деградации. Это видно потому, как изменяется
налоговое законодательство, какие "заплатки" ставятся в отдельные нормы. Они абсолютно не систематизированы и уж точно не имеют серьезного
экономического обоснования. И, что самое печальное, что у правительства нет программы по её реформе. По
крайней мере, программы как набора последовательных действий, направленных на достижение
конкретной цели. То, что сегодня представлено как "основные направления налоговой политики", - это просто набор разрозненных методов, неоднократно отвергавшихся ещё три - пять лет назад.Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает
текущим задачам перехода к
рыночной экономике. К созданию российской налоговой системы был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.Подобная оценка позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.Какими должны быть налоги - высокими или низкими - это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения
социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения
налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей.Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Ведь они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету
предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий.Сегодня под налоговой реформой имеется в виду, прежде всего, укрепление налоговой системы, ее совершенствование. Для этого нужно существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать необходимые механизмы контроля за эффективностью использования государственных финансовых ресурсов. .Основные направления налоговой реформы в России в должны быть направлены на:1. ослабление налогового бремени и упрощение налоговой системы путем отмены низкоэффективных налогов и отчислений во внебюджетные фонды;2. расширение налоговой базы благодаря отмене ряда налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и облагаемых доходов в соответствии с принципом "налоговой справедливости";3. постепенное перемещение налогового бремени с предприятий на физических лиц;4. решение комплекса проблем, связанных со сбором налогов и контролем за соблюдением налогового законодательства.На сегодняшний день наиболее целесообразным шагом в области реформирования налоговой системы можно предложить:расширение прав местных органов при установлении ставок налогов на имущество юридических лиц (но исключить налогообложение оборотных средств) и граждан;унифицирование прямого налогообложения всех юридических лиц, перейдя от налога на доход банков и страховых компаний к налогообложению их прибыли;расширение мер по налоговому стимулированию инвестиционного процесса и преимущественного направления предприятиями средств на развитие, совершенствование и расширение производства, развитие малого бизнеса, поддержку аграрного сектора;усиление социальной направленности налогов. Для этого нужно постоянно увеличивать, с одной стороны, необлагаемый минимум доходов граждан, а с другой - ставку
подоходного налога лиц с очень высокими доходами, а также расширить круг подакцизных предметов роскоши и повысить ставки акцизов на них. .В перспективе, когда будет обеспечена финансовая стабилизация и в полную силу задействованы рычаги рыночной саморегуляции экономики, можно ставить вопрос о формировании сбалансированной системы взимания налогов, выполняющей не только фискальную, но и в должной мере стимулирующую и регулирующую функции. Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных
налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в
инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для
иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения
приоритетных задач развития
российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них
ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость.Успешность развития страны, в частности, зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня
налоговой нагрузки. Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). В связи с этим одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.
Заключение
На основании всего сказанного можно сделать следующие выводы:1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации,
местные налоги.
Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующую казну.3. Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами
различных уровней, повышение эффективности
экономической функции налогов. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день -
главная проблема реформы налогообложения. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет, практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать
экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.
Список использованной литературы
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."
4. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."
5. Иванов А.Г. "Понятие администрирования налогов" // журнал "Финансовое право" 9, 2005.
6. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004.
7. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005.
8. Малис Н.И. "Снижение бремени как приоритет налоговой политики" // журнал "Финансы" № 6, 2007 г.
9. Налоги и налогообложение: учеб. для вузов / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
10. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003.
11. Пансков В.Г. "О принципах налогообложения физических лиц" // журнал "Финансы" № 1, 2008.
Любое
государство имеет свою налоговую
систему, которая является неотъемлемой
частью его функционирования и
экономического развития. Так, что же
включает в себя определение налоговой
системы?
Налоговая
система государства – это совокупность
налогов, сборов и прочих платежей,
взимаемых на территории государства в
установленном законом порядке, методов
и форм налогообложения, а так же налоговых
органов. Статьи по теме: аккредитивная
форма расчетов как назвать фирму кредит
безработным. В состав налоговой системы
входят: виды налогов, установленные на
территории государства, субъекты налога
(налогоплательщики), законодательная
база – законы и нормативно-правовые
акты, регулирующие налоговые отношения,
органы государственной власти, на
которые возложена обязанность по
взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков
и контролю за своевременной и полной
уплатой соответствующих налогов и
сборов.
Виды
налогов в России Согласно действующему
Налоговому кодексу, в настоящий момент
в России действуют следующие виды
налогов:
1.
Федеральные (налоги и сборы, которые
выплачиваются по единым ставкам и
стандартам на всей территории России).
2.
Региональные (налоги, регулируемые
органами власти субъектов РФ и обязательные
к уплате на их территории)
3.
Местные (налоги, устанавливающиеся
представительными органами власти
муниципальных образований и обязательные
к уплате на территории муниципальных
образований)
В
число федеральных налогов входят: налог
на добавленную стоимость, единый
социальный налог, налог на доходы
физических лиц, акцизы, налог на прибыль,
водный налог, налог на добычу полезных
ископаемых, сборы за пользование
объектами биологических ресурсов,
госпошлина. В число региональных налогов
входят: налог на игорный бизнес,
транспортный налог, налог на имущество
юридических лиц. В перечень местных
налогов входят: налог на имущество
физических лиц, земельный налог.
Также
на территории Российской Федерации
действует четыре специальных налоговых
режима:
1.
Упрощенная система налогообложения
(УСН).
2.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
3.
Единый сельхоз налог (ЕСН).
4.
Специальный налоговый режим, применяемый
при выполнении соглашений о разделе
продукции.
Данные
специальные налоговые режимы, согласно
с действующим законодательством, могут
предусматривать возможность освобождения
от уплаты некоторых действующих налогов
и сборов. Налогоплательщики и налоговые
агенты. Согласно с нормами НК РФ
налогоплательщиками признаются
физические лица и организации, на которых
законом возлагается обязанность по
уплате соответствующих налогов и сборов.
Налоговые агенты – это лица, на которых
законом возлагаются обязанности по
правильному исчислению и удержанию в
полном объеме у налогоплательщика
соответствующих налогов и сборов, а
также их перечисление в бюджетную
систему России. Законодательная база
С 1 января 1992 года в соответствии с
проведенной налоговой реформой на
территории Российской Федерации была
сформирована новая налоговая система,
общие принципы организации которой
были определены в Федеральном Законе
«Об основах налоговой системы в Российской
Федерации», принятом 27 декабря 1991 года.
Данный нормативный документ установил
перечень подлежащих перечислению в
государственный бюджет России налогов,
сборов, пошлин и прочих платежей. Также
закон определил права, обязанности и
ответственность налоговых органов и
налогоплательщиков. Это было только
начало формирования законодательной
базы налогообложения в России. Позднее
в процессе становления системы
налогообложения в России был принят и
введен в действие главный документ,
определивший основные понятия и
регулирующий налоговые отношения в
стране – Налоговый Кодекс РФ. Напомним,
что I часть нового Налогового Кодекса
Российской Федерации вступила в законную
силу с 1 января 1999 года, а II часть Налогового
Кодекса РФ вступила в законную силу с
1 января 2000 года. На сегодняшний момент
– это основной документ, призванный
регулировать налоговую систему России.
9
Органы
государственного регулирования и
контроля в сфере налогообложения Главным
федеральным органом исполнительной
власти Российской Федерации, на который
возложены основные функции по надзору
и контролю соблюдения действующего на
территории страны налогового
законодательства, является Федеральная
налоговая служба России (ФНС). Федеральная
налоговая служба также обязана следить
за правильностью и полнотой исчисления
налогов и прочих обязательных платежей.
Своевременностью налогов и сборов
внесения в бюджеты соответствующих
уровней, в случаях, предусмотренных
действующим законодательством РФ. 10
ФНС
к тому же обязана следить за оборотом
и производством табачной продукции, за
соблюдением валютного законодательства
России в пределах компетенции,
предоставленной законом налоговым
органам.
Федеральная
налоговая служба осуществляет свою
деятельность также и через свои
территориальные органы. Осуществляет
взаимодействие в области регулирования
и контроля налогообложения с остальными
федеральными органами исполнительной
власти, региональными органами
исполнительной власти, муниципальными
органами власти, а также с государственными
внебюджетными фондами, общественными
организациями и прочими учреждениями.
Принципы
построение налоговой системы:
Принципы
построения налоговой системы в Российской
Федерации определены КонституциейиНалоговым
кодексом. В России действуеттрехуровневая
налоговая система,
состоящая из федеральных,региональныхиместных
налогов, что соответствует мировому
опыту федеративных государств.
Налоговый
кодекс РФ:
На
сегодняшний день основным законодательным
актом о налогах является Налоговый
кодекс Российской Федерации,
состоящий из двух частей (общей и
специальной), регламентирующих как
общие принципы построения налоговой
системы, так и взаимоотношения государства
и налогоплательщиков по конкретным
видам налогов. Первая часть Налогового
кодекса вступила в действие 1 января
1999 года, вторая - двумя годами позже. 11
Принципы
налогообложения
Эффективность
налоговой системы обеспечивается
соблюдением определенных критериев,
требований и принципов налогообложения.
В основе построения большинства
действующих налоговых систем лежат
идеи А.
Смита, сформулированные в его труде
«Исследование о природе и причинах
богатства народов» (1776 г.) в видечетырех
основных принципов налогообложения:
1.
принцип справедливости,
который предполагает всеобщность
обложения и равномерность распределения
налога между гражданами соразмерно их
доходам;
2.
принцип определенности,
заключающийся в том, что сумма, способ
и время платежа должны быть точно и
заранее известны налогоплательщику;
3.
принцип удобства -
налог должен взиматься в такое время и
таким способом, которые представляют
наибольшие удобства для плательщика;
принцип
экономии,
который подразумевает сокращение
издержек взимания налогов. 12
Принципы
построения налоговой системы в Российской
Федерации сформулированы в части
I Налогового
кодекса, третья статья которого
устанавливает основные начала
законодательства о налогах и сборах:
1.
Каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах
основывается на признании всеобщности
и равенства налогообложения. При
установлении налогов учитывается
фактическая способность налогоплательщика
к уплате налога.
2.
Налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных,
расовых, национальных, религиозных и
иных подобных критериев.
3.
Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов и
сборов, налоговые льготы в зависимости
от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения
капитала.
4.
Налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
5.
Не допускается устанавливать налоги и
сборы, нарушающие единое экономическое
пространство Российской Федерации и,
в частности, прямо или косвенно
ограничивающие свободное перемещение
в пределах территории Российской
Федерации товаров (работ, услуг) или
финансовых средств, либо иначе ограничивать
или создавать препятствия не запрещенной
законом экономической деятельности
физических лиц и организаций.
6.
Ни на кого не может быть возложена
обязанность уплачивать налоги и сборы,
а также иные взносы и платежи, обладающие
установленными Кодексом признаками
налогов и сборов, не предусмотренные
им либо установленные в ином порядке,
чем это определено Кодексом.
7.
При установлении налогов должны быть
определены все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах
14 должны быть сформулированы таким
образом, чтобы каждый точно знал, какие
налоги (сборы), когда и в каком порядке
он должен платить.
8.
Все неустранимые сомнения, противоречия
и неясности актов законодательства о
налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).
Критерии
качества налоговой системы:
1.
сбалансированность государственного
бюджета. Данный критерий качества
налоговой системы подразумевает, что
проводимая государством налоговая
политика должна обеспечивать формирование
доходов бюджетной системы Российской
Федерации, необходимых для финансирования
расходов государства по осуществлению
им своих функций;
2.
эффективность и рост производства.
Проводимая налоговая политика должна
содействовать устойчивому развитию
экономики, приоритетных отраслей и
видов деятельности, отдельных территорий;
3.
стабильность цен. Проводимая налоговая
политика должна обеспечивать оптимальное
соотношение прямых и косвенных налогов
с целью достижения устойчивости цен и
предотвращения эффекта инфляционного
ожидания;
4.
эффективность социальной политики,
обеспечиваемая при соблюдении принципа
всеобщности и равномерности налогообложения
граждан;
5.
полнота и своевременность уплаты налогов
может быть обеспечена за счет улучшения
информированности налогоплательщиков
о подлежащих уплате налогах, правилах
их исчисления и сроках уплаты.
Основные
тенденции развития налоговой системы:
6.
общее снижение налогового бремени для
товаропроизводителей, в том числе за
счет уменьшения ставок по некоторым
видам налогов, повышения роли целевых
налоговых льгот;
7.
устранение противоречий в действующем
законодательстве, регулирующем налоговые
отношения, его упрощение;
8.
поэтапный перенос налогового бремени
с предприятий на ренту от использования
природных ресурсов;
9.
повышение удельного веса прямых налогов
при одновременном уменьшении доли
косвенных налогов в общем объеме
поступлений в бюджетную систему
Российской Федерации;
10.
развитие налогового федерализма, учет
фискальных интересов регионов и
муниципальных образований, повышение
доли собственных доходов в доходной
части их бюджетов;
11.
совершенствование и строгое соблюдение
организационных принципов построения
налоговой системы, а также принципов
налогообложения;
12.
повышение политической ответственности,
которое должно заключаться в проведении
такой налоговой политики, которая
зависела бы от объективных экономических
условий;
13.
гибкое реагирование системы налогообложения
на изменения экономической конъюнктуры;
14.
усиление налоговой дисциплины и налоговой
культуры налогоплательщиков;
15.
выравнивание условий налогообложения
за счет сокращения и упорядочивания
налоговых льгот;
16.
совершенствование системы налогового
контроля и ответственности за совершение
налоговых правонарушений.
Критерии
налоговой системы:
Налоговая
система страны представляет собой
сложный механизм, состоящий из большого
числа разнообразных налогов. Как уже
говорилось, эти налоги
имеют целью пополнение государственного
бюджета или воздействие на поведение
экономических агентов.
Зачастую эти цели противоречат друг
другу.
Например,
для выплаты пособий беднейшим слоям
населения, государство может быть
заинтересовано в повышении налоговых
поступлений, однако, если будет введен
налог, обладающий регрессивным характером,
то тяжесть этого налога ляжет на тех же
бедных.
Усложненность
налоговой системы возникает как раз
из-за стремления распределить налоговое
бремя между различными группами
налогоплательщиков исходя
из принципов справедливости и
эффективности.
Полностью совместить эти принципы
невозможно - всегда приходится частично
жертвовать эффективностью в пользу
справедливости или наоборот.
Поскольку
некоторые несовершенства налоговой
системы в принципе неизбежны, необходимо
определить критерии, на основании
которых будет оцениваться налоговая
система.
Критерии
оценки налоговых систем:
1. Равенство
обязательств.
Данный критерий основывается на принятом
в обществе понимании справедливости.
Право государства на принуждение
(принудительный сбор налогов) должно в
равной степени применяться ко всем
гражданам. Поскольку люди находятся в
разном экономическом положении, то их
необходимо объединить в более однородные
группы. Дифференциация должна производится
по четким критериям, связанным с
результатами действий индивидов, а не
с их врожденными качествами. Равенство
обязательств рассматривают по вертикали
и по горизонтали.
Вертикальное
равенство подразумевает,
что к индивидам из различных групп
предъявляются различные требования.
Например, люди с низкими доходами платят
меньший налог.
Горизонтальное
равенство предполагает,
что люди в одинаковом положении выполняют
одинаковые обязательства (т.е. нет
дискриминации по расе, полу, религии;
при одинаковом доходе уплачивается
одинаковый налог).
2. Экономическая
нейтральность отражает
эффективность налоговой системы. С
помощью этого критерия оценивается
воздействие налогов на рыночное поведение
потребителей и производителей, а также
на эффективность распределения
ограниченных ресурсов.
Как
было показано выше, большинство налогов
воздействует на мотивацию экономических
агентов, побуждая их принимать решения,
отличающиеся от тех, которые были приняты
при отсутствии данного налога. Такие
налоги называют искажающими. Налог,
который не оказывает такого действия,
является неискажающим (например,
единовременная подушная подать). В
идеале налоговая система должна состоять
из неискажающих налогов, однако такая
система не отвечает другим критериям.
3. Организационная (или
административная) простота связана
с затратами на сбор налогов. В затраты
на сбор налогов входят расходы на
содержание налоговой системы, затраты
времени и средств плательщиков, связанных
с определением причитающихся налоговых
сумм, их перечислением в бюджет и
документированием правильности уплаты
налогов, расходы на консультации и др.
Чем
проще построенная система, тем ниже
издержки ее функционирования.
4. Гибкость
налогов предполагает
способность системы адекватно реагировать
на изменение макроэкономической
ситуации, прежде всего, на смену фаз
делового цикла.
Примером
гибкого налога может служить налог на
прибыль, который сглаживает цикл деловой
активности и действует как встроенный
стабилизатор. В фазе подъема данный
налог сдерживает предпринимательскую
активность, поскольку увеличение бремени
налога происходит скорее, чем рост
прибыли. И наоборот, на стадии спада
бремя налога сокращается быстрее, чем
прибыль, что стимулирует предпринимателей
увеличивать их активность.
5. Прозрачность -
предполагает возможность контроля
налоговой системы со стороны основной
массы налогоплательщиков. Люди должны
четко представлять, какие налоги они
платят, по какой ставке, как осуществляется
платеж и т.п. С этой точки зрения, не
являются прозрачными косвенные
(покупатель в магазине не может оценить
НДС, таможенный сбор и т.п., включаемые
в цену товара), немаркированные (так как
неизвестно, на какие цели они будут
использованы), организационно-сложные
налоги.
Принципы
налогообложения РФ: 13
Из-за
существующего многообразия налогов в
РФ возникла необходимость их классификации.
Отнесение того или иного налога к
определенному виду позволяет более
четко уяснить его суть и содержание. В
теории налогообложения для классификации
налогов используются различные критерии.
Налоги
подразделяются на следующие виды:
1.
федеральные
налоги и сборы;
2.
региональные
налоги;
3.
местные
налоги;
Закрытый
список региональных и местных налогов
служит гарантией налогоплательщику от
попыток местных органов власти пополнить
доходы соответствующих бюджетов путем
введения дополнительных взносов.
Налоговым
кодексом устанавливаются также специальные
налоговые режимы, определяются порядок
установления таких налогов, а также
порядок введения в действие и применения
указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут
предусматривать освобождение от
обязанности по уплате отдельных
федеральных, региональных и местных
налогов, указанных в статьях 13-15 Налогового
кодекса.
В
соответствии со статьей 18 Налогового
кодекса к специальным налоговым режимам
относятся:
1.
Система налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог);
2.Упрощенная
система налогообложения;
3.
Система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности;
4.
Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции. 14
Налоговый
федерализм:
Классификация
налогов по принадлежности к уровням
управления и власти в связи с федеративным
устройством Российской Федерации
подразумевает введение понятия налогового
федерализма - законодательное
установление равноправных отношений
между федеральным центром и субъектами
Федерации при формировании доходов
бюджетов всех уровней, достигаемое за
счет оптимального сочетания их налогового
потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных,
социальных функций и имеющихся общественно
необходимых потребностей.
Налоговый
федерализм -
это разграничение и распределение
налогов между уровнями бюджетной системы
страны, т. е. это совокупность отношений
в налоговой сфере между РФ и ее субъектами,
органами местного самоуправления,
которые обусловлены необходимостью
реализации закрепленных в Конституции
полномочий.
Основная
цель налогового федерализма состоит в
обеспечении единства государства и
стабильности его социально-экономического
развития на основе удовлетворения
потребностей в денежных средствах всех
уровней власти за счет перераспределения
части ВВП между звеньями бюджетной
системы.
В
основу налогового федерализма положены
следующие принципы:
1.
Зависимость поступлений по налогам от
результатов деятельности органов власти
и управления. Означает, что на региональные
и местные органы власти возлагается
функция по осуществлению контроля за
поступлением налогов.
2.
Степень мобильности облагаемой базы.
Высокой степенью мобильности обладают
труд и капитал в денежной форме, а более
низкой - имущество и природные ресурсы,
поэтому налоги на труд и капитал в
основном закрепляются за федеральным
бюджетом, а налоги на имущество и
природные ресурсы - на региональном и
местном уровне.
3.
Экономическая эффективность отдельных
видов объектов обложения. Издержки по
взиманию налогов не могут превышать
размера собранных налогов.
4.
Регулирование процессов на макроэкономическом
уровне. Означает, что за федеральным
бюджетом закрепляются основные налоги,
через которые осуществляется регулирование
процесса воспроизводства на уровне
всей страны.
Существуют
несколько подходов к решению проблемы
налогового федерализма:
1.
Кумулятивный -
соединение в одной ставке налога ставок
каждого уровня власти. Региональные и
местные органы власти вправе взимать
в дополнение к общефедеральным налогам
одноименные налоги, размеры которых
установлены верхним пределом. При этом
федеральная ставка едина на всей
территории страны, а региональная и
местная - устанавливаются в пределах
лимита (например, налог на прибыль: на
федеральном уровне - 2%, на региональном
- до 18%, но не ниже 13,5%).
2.
Нормативный -
устанавливаются нормативы, т. е. проценты,
в пределах которых происходит распределение
дохода от налогов между уровнями
бюджетной системы (не ниже установленного
процента).
3.
Дистрибутивный -
концентрация налоговых поступлений
первоначально на едином счете, а в
дальнейшем их перераспределение между
звеньями бюджетной системы.
4.
Фиксированный -
разграничение и закрепление соответствующих
налогов между разными уровнями управления
в соответствии с принципами налогового
федерализма. Способы разграничения и
распределения налогов различны.
В
целом можно подвести итог, что налоговая
система – это форма проявления налоговых
отношений между государством и субъектами
налогообложения. Налоговая система –
это один из самых эффективных инструментов
экономической политики государства.
Российская система налогообложения с
течением времени изменялась. В силу
изменения политических, экономических
и социальных требований, трансформировались
и функции налоговой системы. В настоящее
время налоги из простого инструмента
пополнения государственного бюджета
стали главным регулятором всей экономики
государства, влияя на ее структуру,
пропорции, темпы развития и общие условия
функционирования.
Паспорт
