Дефлятор - это что такое? Индекс-дефлятор. Индекс - дефлятор - это основной показатель при прогнозном планировании

Коэффициент-дефлятор – переменная, которая используется в формулах для исчисления налоговой базы в различных режимах налогообложения.

Содержимое страницы

Цель применения коэффициента-дефлятора – исчисление размера налогов в соответствии с изменениями потребительских цен (инфляции). Дело в том, что налоговые ставки являются фиксированной величиной. Но логически с развитием экономики и ростом цен, должны увеличиваться и налоговые сборы. Если ставки остаются на прежнем установленном уровне, то повышения налогов добиться невозможно. Именно для корректировки размеров налогов применяется коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ с учетом изменения цен в прошлом периоде и в течение текущего года не подлежит корректировке.

Коэффициент К1, как правило, ежегодно пересматривается на федеральном уровне в сторону увеличения, поскольку рассчитывается с учетом повышения потребительских цен.

Коэффициент К2 устанавливается региональными властями и чаще всего остается неизменным, либо в редких случаях пересматривается в сторону уменьшения.

Для чего используют коэффициент-дефлятор

В УСН:

Для определения максимального размера дохода, при котором нельзя применять УСН. В 2019 году установлена сумма в 60 миллионов рублей. Если доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, в прошлом периоде превысили 60 млн. рублей, придется переходить на другой режим налогообложения.

В ЕНВД:

Для расчета налоговой базы на . Расчет производится по специальной формуле, которая учитывает как коэффициент К1, так и коэффициент К2.

В ПСН:

Для расчета максимального размера потенциального дохода предпринимателя, с учетом которого сохраняется возможность применения данного режима налогообложения.

Базовая величина максимального потенциального дохода при ПСН установлена в размере 1 миллиона рублей. Для расчета данной величины для текущего года, необходимо умножать ее на коэффициент-дефлятор. Например, в 2015 году, этот коэффициент имел значение 1,147. Значит, максимальный потенциальный размер доходов для предпринимателей ПСН составлял 1 147 000 рублей. Предприниматели, чей доход превысит данную величину, не могут далее применять патентную систему налогообложения в текущем периоде.

В расчетах налога на имущество :

Для определения инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Например, в прошлом периоде стоимость объекта была оценена в 300 000 рублей. Но в текущем периоде с учетом инфляции возникает необходимость перерасчета налога на имущества. Для расчета нового значения применяется коэффициент-дефлятор.

В расчете НДФЛ в отношении иностранцев :

Для определения размера налога на доходы от осуществления деятельности на основании полученного патента. Дело в том, что иностранцы, желающие работать по найму у физических лиц, являющихся гражданами России, должны получить соответствующий патент и уплачивать налог со своих доходов. Деятельность иностранца при этом не должна носить предпринимательский характер. Иностранцы вправе оказывать услуги и осуществлять трудовую деятельность только по найму и только физическим лицам. Такие граждане по российскому законодательству обязаны осуществлять ежемесячные авансовые платежи в казну нашего государства в размере 1200 рублей. Ежегодно данная сумма индексируется с учетом установленного коэффициента-дефлятора.

В расчете торгового сбора:

Для установления ставки сбора для лиц, осуществляющих деятельность по организации розничных рынков. Фиксированной на федеральном уровне ставкой является 550 руб на кв. метр. Коэффициент-дефлятор позволяет ежегодно индексировать данное значение и увеличивать торговый сбор с предпринимателей.

Коэффициент-дефлятор К2 применяется в расчетах налоговой базы для ЕНВД вместе с коэффициентом К1. Он используется для того, чтобы скорректировать сумму налоговой базы с учетом различных факторов, которые влияют на доходы предпринимателей в той или иной сфере бизнеса.

Например, к факторам, влияющим на доходы, могут быть отнесены:

Данная статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к нашему консультанту совершенно БЕСПЛАТНО!

• сезонность;
• вид продукции;
• характеристика места осуществления деятельности;
• площадь информационных полей рекламной продукции;
• количество применяемого транспортного средства;
• размеры доходов.

Коэффициент К2 призван улучшить условия осуществления предпринимательской деятельности путем уменьшения налоговой базы. Он устанавливается региональными властями и может иметь разное значение для различных видов предпринимательской деятельности.

Федеральным законодательством региональные власти уполномочены определять и устанавливать конкретные величины коэффициента К2 с учетом указанного низшего и высшего предела значения (коэффициент не может быть ниже 0,05 и выше 1).

Также местное правительство вправе изменять значения коэффициентов на свое усмотрение. Несмотря на данные полномочия, на практике корректирующий коэффициент К2 чаще всего остается неизменным, а иногда меняется в сторону уменьшения. Это позволяет в некоторой степени уменьшать налоговую базу предпринимателям либо держать ее на более или менее стабильном уровне.

Как применяется коэффициент К2 в расчете ЕНВД

Для исчисления налоговой базы по ЕНВД используется следующая формула:

ЕНВД = БД * ФП * К1 *К2* 15%,

где БД – (законодательством устанавливается единое значение для всей территории РФ);

ФП – физический показатель;

К1 и К2 – коэффициенты-дефляторы;

15% – налоговая ставка для ЕНВД.

Как видно из формулы, уменьшение значения коэффициента К2 ведет к уменьшению налоговой базы по ЕНВД.

Как узнать коэффициент К2 в вашем регионе

1. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 в определенном регионе, целесообразнее всего обратиться в территориальную налоговую инспекцию и получить интересующую информацию.
2. Можно изучить местные нормативные акты в поисках значения К2, что будет более трудоемко и затратно по времени.
3. Значение коэффициента К2 можно узнать через интернет на сайте Федеральной налоговой службы.

Для этого необходимо предпринять следующие действия:

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год

Как уже отмечалось выше, коэффициент-дефлятор изменяется ежегодно с учетом инфляции, устанавливается Министерством экономического развития РФ на последующий календарный год и не подлежит корректировке в течение налогового периода.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год были установлены и закреплены приказом Минэкономразвития РФ №772 от 20.10.2015 г.

ВАЖНО: коэффициенты-дефляторы на следующий календарный год должны быть зарегистрированы в приказе не позднее 20 ноября текущего года. В противном случае будут автоматически пролонгированы действующие значения.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2019 году – 1,798 (в 2016 году – 1,798).

ВАЖНО: первоначально приказом №772 данный коэффициент для ЕНВД имел значение 2,083. Однако по решению правительства был издан новый приказ №854 от 18.11.2015 г., согласно которому коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2019 году был оставлен на уровне 2015 года. Это связано с тем, что увеличение значения коэффициента достаточно сильно увеличило бы налоговую нагрузку на предпринимателей, осуществляющих деятельность по режиму ЕНВД.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году – 1,329 (в 2016 году – 1,147) .

Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2019 году – 1,329 (в 2016 году – 1,147).

Коэффициент-дефлятор для НДФЛ иностранцев в 2019 году – 1,514 (в 2016 году – 1,307).

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество в 2019 году – 1,329 (в 2016 году 1,147).

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора в 2019 году – 1,154 (в 2016 году – 1).

Несмотря на отказ в девяностые годы прошлого века от плановой экономики, в основе деятельности большинства крупных предприятий и самого государства все-таки лежат перспективные планы и стратегии. Поскольку в современном мире все взаимозависимо, а натуральным хозяйством не живет уже практически никто, для более или менее достоверных прогнозов применяются специальные дефляторы - это индексы цен на основные товары и услуги. Эти инструменты находится в ведении Министерства экономического развития.

Понятие индексов-дефляторов Минэкономразвития

Минэкономразвития разрабатывает свои показатели, в первую очередь, для государства. На их основе осуществляется стратегическое планирование на долгосрочную перспективу, разрабатываются среднесрочные планы, программы и прогнозы развития как российской экономики в целом, так и отдельных ее отраслей.

Если говорить более понятным языком, то при применении дефлятора в расчетах цены «очищаются» от инфляционной составляющей и начинают более или менее объективно отражать реальную стоимость условного продукта вне зависимости от того, в каком году он выпускался и сколько стоили тогда основные затраты на его производство.

Источники данных для расчета дефляторов

Основные источники данных для расчета дефляторов - это, конечно же, различные сводные статистические отчеты. Организации всех форм собственности и индивидуальные предприниматели ежегодно сообщают в отчетных формах статорганам основные показатели, касающиеся своей деятельности. Статистика эти отчеты обрабатывает, сводит и представляет в Минэкономразвития. Для достоверных расчетов и выявления динамических тенденций используются сводные данные за ряд лет.

Основные дефляторы, применяемые при планировании

Основными дефляторами Минэкономразвития, которые используются при построении планов, обычно считаются:

• Индекс потребительских цен, который учитывает изменения цен за счет инфляции на продовольственные и непродовольственные товары и ГСМ на платные услуги предприятий жилищно-коммунального хозяйства и прочих предприятий.
• Индекс цен производителей, учитывающий динамику цен у производителей в разрезе различных отраслей экономики. Подробно рассматриваются отрасли, касающиеся энергетики, добычи полезных ископаемых, обработки, розничная торговля, строительство и сельское хозяйство. Обычно оценка делается в двух вариантах: с учетом экспортной составляющей и без нее.
• Индексы изменения реальной заработной платы и реальных доходов населения, исходя из которых потом будут строиться прогнозные расчеты по фонду оплаты труда.
• Индекс изменения курса рубля к доллару.

Индексы-дефляторы в бюджетном планировании

При составлении проектов бюджетов и среднесрочных финансовых планов всех уровней за основу берется прогноз социально-экономического развития территории. Расчет ожидаемых доходов бюджета делается исходя из данных прогноза в соответствии с нормами Налогового кодекса и иных нормативно-правовых актов (решений об установлении ставок арендной платы и т.п.).

Расходная часть бюджета определяется от объемов принятых программ в соответствии с целями и задачами, определенными бюджетной и налоговой политикой на определенный период.

А вот при определении объемов бюджетных средств, необходимых на реализацию той или иной программы в течение ряда лет, отраслевые министерства и ведомства руководствуются официальными индексами - дефляторами Минэкономразвития по годам. С их применением оцениваются расходы на содержание имущества, находящегося в собственности государства, на оплату коммунальных услуг, на осуществление необходимых государственных закупок.

Индексы-дефляторы в реальном секторе экономике

Основная сфера применения дефляторов - это госсектор. Крупные предприятия используют их выборочно.

Схематически это будет выглядеть так: экономисты-плановики всегда учитывают, что от прогнозного курса доллара будет зависеть цена на сталь, они же определяют возможный спрос и объемы экспортной и внутренней выручки. После вычета обязательных платежей становится понятно, какой реальной суммой будет обладать предприятие для осуществления своей производственной деятельности. Сравнение с издержками на сам производственный процесс позволит оценить возможные объемы инвестиций на развитие и необходимость привлечения заемных средств.

Каким образом коэффициент-дефлятор влияет на размер налоговых обязательств иностранного гражданина, прибывшего на территорию РФ в безвизовом режиме? В связи с чем это актуально для организаций и индивидуальных предпринимателей с 01.01.2015? Почему значение коэффициента-дефлятора важно для лиц, находящихся на УСНО и ПСНО? Каким образом коэффициент-дефлятор используют организации и предприниматели, применяющие в отношении отдельных видов деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД?

Понятие коэффициента-дефлятора приведено в п. 2 ст. 11 НК РФ . Такой коэффициент устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год Минэкономразвития и подлежит официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором установлен. Коэффициент-дефлятор рассчитывается как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. На 2015 год коэффициенты-дефляторы определены Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 №  685 .

Коэффициент-дефлятор для иностранцев

В целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор нужен для определения размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого иностранным гражданином. До 01.01.2015 иностранцы платили такие платежи только в случае осуществления трудовой деятельности по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №  115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» . С указанной даты получать патент (и, соответственно, уплачивать фиксированные авансовые платежи) придется также иностранным гражданам, прибывшим в РФ в порядке, не требующем получения визы, если они хотят устроиться на работу по трудовому или гражданско-правовому договору к юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю. (Это правило не распространяется на высококвалифицированных специалистов, которые по-прежнему должны иметь разрешение на работу.) Только при наличии патента указанный гражданин может быть привлечен к трудовой деятельности (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона №  115‑ФЗ в редакции Федерального закона от 24.11.2014 №  357‑ФЗ , ст. 327.2 новой гл. 50.1 ТК РФ , введенной Федеральным законом от 01.12.2014 №  409‑ФЗ ). В свою очередь, патент выдается иностранному гражданину при наличии документа, подтверждающего уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа на период действия патента (п. 6 ст. 13.3 Федерального закона №  115‑ФЗ ).

В соответствии с п. 2 , 3 ст. 227.1 НК РФ фиксированные авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются иностранным гражданином за период действия патента в размере 1 200 руб. в месяц, подлежащем индексации:

• на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (на 2015 год, как указано выше, он составляет 1,307);
• на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Приведем некоторые такие коэффициенты, установленные на 2015 год, и рассчитаем с их учетом размер фиксированного авансового платежа на месяц.

Закон субъекта РФ	Размер коэффициента	Размер фиксированного авансового платежа
Закон г. Москвы от 26.11.2014 № 55 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Москвы»	2,5504	4 000 руб. (1 200 руб. х 1,307 х 2,5504)
Закон Московской области от 27.11.2014 № 155/2014-ОЗ «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Московской области, на 2015 год»
Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 648-111 «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Санкт-Петербурга»	1,9128	3 000 руб. (1 200 руб. х 1,307 х 1,9128)
Закон города Севастополя от 27.11.2014 № 86-ЗС «Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории города Севастополя»	1,6	2 509 руб. (1 200 руб. х 1,307 х 1,6)
Закон Нижегородской области от 27.11.2014 № 163-З «Об установлении на 2015 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда, на территории Нижегородской области»	1,45	2 274 руб. (1 200 руб. х 1,307 х 1,45)

Если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1.

Выясним, что должны учитывать организации и индивидуальные предприниматели в случае привлечения к трудовой деятельности иностранного гражданина на основе патента в части исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоговый агент может столкнуться с тем, что общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов иностранных граждан, следует уменьшить на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Здесь нужно учитывать, что уменьшение производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору иностранца (на основании его письменного заявления) при условии наличия документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, и получения от налогового органа уведомления о подтверждении права на проведение такого уменьшения. Уведомление направляется налоговиками в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления налогового агента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ ).

Кстати, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превысит сумму НДФЛ, исчисленную по итогам этого периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не признается суммой излишне уплаченного налога, поэтому она не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Роль коэффициента-дефлятора у «упрощенцев»

Для того чтобы перейти на УСНО, а также сохранить возможность применения данного специального налогового режима, доходы организации не должны превышать предельного размера (в отношении индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам на момент перехода на УСНО не установлено).

Переход организации на «упрощенку» с начала нового календарного года допускается при условии, что по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление, доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав вместе с внереализационными доходами (по данным налогового учета) не превышают 45 млн руб. Данная величина дохода - ограничитель перехода на УСНО - подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Это означает, что для перехода на УСНО с 01.01.2015 предельная величина дохода (45 млн руб.) должна быть скорректирована на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год (он равен 1,067 - Приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 №  652 ). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год, в размере 1,147 подлежит применению для корректировки предельной величины доходов в 45 млн руб., чтобы установить возможность перехода на УСНО с 01.01.2016.

К сведению

О переходе на УСНО с начала нового календарного года налоговый орган нужно известить не позднее 31 декабря года, предшествующего году применения спецрежима. Лица, не сделавшие это в установленный срок, не вправе применять УСНО (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

Обратите внимание: если организация, решившая перейти на УСНО, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, контролю подлежат доходы по тем видам деятельности, в отношении которых налогообложение производится в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ ).

После перехода на «упрощенку» обязанность по контролю величины доходов остается (у индивидуальных предпринимателей возникает): по итогам отчетного (налогового) периода доходы, учитываемые в целях исчисления единого налога, не должны превышать 60 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ ). Эта предельная величина доходов тоже подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий год. (Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, налоговыми периодом признается календарный год.)

Правильность представленных расчетов подтверждают финансисты (см. письма от 13.01.2014 №  03‑11‑06/2/248 , от 13.12.2013 №  03‑11‑06/2/54977 ).

Если наряду с УСНО налогоплательщик в отношении отдельных видов деятельности использует систему налогообложения в виде ЕНВД, предельный размер доходов для применения УСНО следует считать исходя из «упрощенных» доходов. То есть в этом случае применяется такой же подход, что и при контроле предельной величины доходов в момент перехода на УСНО. Прямо об этом в Налоговом кодексе не сказано, но именно такого мнения придерживается Минфин (письма от 27.03.2013 №  03‑11‑06/2/9647 , от 28.05.2013 №  03‑11‑06/2/19323 ).

Для индивидуального предпринимателя может оказаться актуальным вопрос о том, как определить предельную величину доходов по УСНО, если он по отдельным видам деятельности применяет ПСНО. Ответ представлен непосредственно в Налоговом кодексе: при определении величины доходов для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам. Причем этот принцип действует в целях контроля правомерности применения не только УСНО (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 ), но и ПСНО (абз. 5 п. 6 ст. 346.45 ). При ПСНО доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, не должны превышать 60 млн руб. (Обратите внимание: эта предельная величина доходов не корректируется.)

Напоминание

К «патентным» видам деятельности относится оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому такому объекту (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ).

Минфин изложенные требования трактует следующим образом (см. письма от 10.10.2014 №  03‑11‑11/51237 , №  03‑11‑11/51236 ). Доходы, полученные в течение календарного года в рамках осуществления «патентных» видов деятельности, не должны превышать 60 млн руб., а в совокупности с «упрощенными» доходами - предельной величины доходов, определенной по правилам гл. 26.2 НК РФ (в 2014 году - 64 020 тыс. руб., в 2015 году - 68 820 тыс. руб.).

Применение коэффициента-дефлятора «вмененщиками»

Коэффициент-дефлятор организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в отношении определенных видов деятельности применяют систему налогообложения в виде ЕНВД, нужен для того, чтобы рассчитать налоговую базу для исчисления суммы единого налога. В целях применения гл. 26.3 НК РФ указанный коэффициент имеет обозначение К1 . Формула расчета налоговой базы выглядит так:К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Его значение устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Формула расчета налоговой базы по единому налогу в случае оказания в 2015 году услуг общественного питания через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей, выглядит так:

В случае оказания в 2015 году услуг общественного питания через объект организации общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей, налоговая база рассчитывается так:

Влияние коэффициента-дефлятора на «патентную» налоговую базу

В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСНО. (От размера такого потенциального дохода зависит налоговая база.) В пункте 2 ст. 346.48 НК РФ уточнено: установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

Устанавливая размер потенциально возможного к получению годового дохода, региональные власти должны учитывать, что он не может быть менее 100 тыс. руб. и более 1 млн руб. (если только иное не предусмотрено п. 8 ст. 346.43 НК РФ ). Причем эти минимальный и максимальный размеры подлежат индексации на коэффициент-дефлятор (на 2015 год он составляет 1,147). Отсюда размер потенциально возможного к получению годового дохода в 2015 году не может быть менее 114 700 руб. и более 1 147 000 руб.

Но следует иметь в виду, что п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ среди прочего предоставлена возможность увеличения максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода при оказании услуг общественного питания (но не более чем в десять раз). Итак, в отношении услуг общепита максимальная планка потенциального дохода может быть увеличена до 10 раз, поэтому диапазон действий субъекта РФ при установлении размера возможного дохода на 2015 год колеблется от 114 700 до 11 470 000 руб.

Кроме того, субъекты РФ могут устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости:

• от средней численности наемных работников;
• от количества обособленных объектов (площадей) в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (в том числе услуг общепита);
• территории действия патентов по муниципальным образованиям (группам таких образований) (эта возможность предоставлена Федеральным законом от 21.07.2014 №  244‑ФЗ ). Так, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по услугам общественного питания дифференцирован в зависимости от места оказания услуг Законом г. Москвы от 31.10.2012 №  53 «О патентной системе налогообложения» в редакции, действующей с 01.01.2015. Он составляет 6 000, 2 100 или 3 000 тыс. руб. на один обособленный объект общепита. В связи с этим сумма налога, подлежащего уплате за 2015 год по одному объекту общепита, может составить 180 000 руб. (3 000 000 руб. х 6%).

А вот для индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием услуг общепита на основе патента на территории Ленинградской области, размер потенциально возможного к получению дохода зависит от средней численности наемных работников за налоговый период (календарный год). В соответствии с Законом Ленинградской области от 07.11.2012 №  80-оз «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области» в редакции, действующей с 01.01.2015, размер потенциального дохода за год при оказании услуг общественного питания составляет:

• 3 млн руб. (если у предпринимателя нет наемных работников);
• 6 млн руб. (если средняя численность наемных работников за 2015 год составит не более 5 человек);
• 10 млн руб. (если средняя численность превышает 5 человек).

* * *

Минэкономразвития ежегодно на каждый следующий календарный год устанавливает значения коэффициентов-дефляторов, применяемых в налоговых целях. Так, организации и индивидуальные предприниматели с 2015 года вправе привлекать к трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме и получивших патент. В свою очередь, последний выдается только при условии уплаты иностранцем НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа, размер которого, в частности, зависит от установленного коэффициента-дефлятора.

Организации, принявшие решение перейти на УСНО с начала нового календарного года, соответствующий коэффициент-дефлятор используют для того, чтобы установить предельную величину доходов за 9 месяцев года, в котором в налоговый орган направляется уведомление о смене налогового режима. Коэффициент-дефлятор «упрощенцам» нужен также для контроля величины налоговых доходов (в 2015 году для того, чтобы не слететь с льготного режима налогообложения, доходы не должны превышать 68 820 руб.).

Лица, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (например, при оказании услуг общепита) систему налогообложения в виде ЕНВД, коэффициент-дефлятор используют для определения налоговой базы (величины вмененного дохода). Значение коэффициента-дефлятора может оказать влияние и на налоговую базу при ПСНО. Это связано с тем, что устанавливаемый субъектом РФ потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход ограничивается минимальным и максимальным размерами, корректируемыми с учетом коэффициента-дефлятора.

К1 - это коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, и необходимый для расчета налоговой базы, например, по ЕНВД - единому налогу на вмененный доход (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р).

Коэффициент-дефлятор на 2019: К1 для ЕНВД, УСН, ПСН, НДФЛ, Торговый сбор, налог на имущество

Приказом от 30 октября 2018 г. №698 Министерство экономического развития РФ ввело для 2019 года коэффициенты-дефляторы, при расчетах , а также при исчислении налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту. Введен также коэффициент-дефлятор при расчета и для .

Законодательство

• ПРИКАЗ от 30 октября 2018 г. N 698 на 2019 год
• ПРИКАЗ от 30 октября 2017 г. N 579 на 2018 год
• ПРИКАЗ от 03 ноября 2016 г. N 698 на 2017 год
• ПРИКАЗ от 20 октября 2015 г. N 772 на 2016 год

Коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год.

1 . Коэффициент К1 для ЕНВД «вмененки» установлен в следующих величинах:

• 2019 г. - 1,915
• 2018 г. - 1,868
• 2017 г. - 1,798
• 2016 г. - 1,798
• 2015 г. - 1,798
• 2014 г. - 1,672
• 2013 г. - 1,569.

2 . Коэффициент-дефлятор для УСН , начиная с 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (). Установлены следующие значения:

• 2019 г. - 1,518 (в целях определения лимита доходности, как для желающих перейти на «упрощенку», так и для уже действующих упрощенцев, коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2020)
• 2018 г. - 1,481
• 2017 г. - 1,425
• 2016 г. - 1,329
• 2015 г. - 1,147
• 2014 г. - 1,067
• 2013 г. - 1.

3 . Коэффициент-дефлятор для ПСН (патента) равен:

• 2019 г. - 1,518
• 2018 г. - 1,481
• 2017 г. - 1,425
• 2016 г. - 1,329
• 2015 г. - 1,147
• 2014 г. - 1,067
• 2013 г. - 1

По закону размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переведенным на ПСН, не должен выходить за рамки минимального и максимального размеров (100 тыс. рублей и 1 млн. рублей соответственно; п.7 ст. ) с учетом индексации на коэффициент-дефлятор ПСН .

4 . Коэффициент-дефлятор по НДФЛ для иностранцев , работающих по найму у физлиц на основании патента установлен:

• 2019 г. - 1,729
• 2018 г. - 1,686
• 2017 г. - 1,623
• 2016 г. - 1,514
• 2015 г. - 1,307
• 2014 г. - 1,216

По действующему законодательству мигранты, которые оказывают физическим лицам услуги непредпринимательского характера (няни, рабочие), должны получить патент. На основании этого документа в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1 000 руб. в месяц (ст. ). Эти платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ.

5 . равен:

• 2019 г. - 1,518
• 2018 г. - 1,481
• 2017 г. - 1,425
• 2016 г. - 1,329
• 2015 г. - 1,147
• 2014 г. - 1

6 . Коэффициент-дефлятор для расчета " " (применяется только к розничным рынкам) равен:

• 2019 г. - 1,317
• 2018 г. - 1,285
• 2017 г. - 1,237
• 2016 г. - 1,154
• 2015 г. - 1.

Увеличение коэффициента-дефлятора для УСН и ЕНВД в 2016 году

Итак, в целях применения упрощенки величина этого коэффициента составляет 1,329. Т.е. доходы тех, кто с 2016 г. подумывает перейти на УСНО, по итогам 9-ти месяцев 2015 г. не должны превышать 59,805 млн руб. (45 млн руб. х 1,329) (п.2 ).

При этом всем упрощенцам в 2016 г. нужно будет следить за тем, чтобы доходы по итогам 1 квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года не превысили 79,74 млн руб. (60 млн руб. х 1,329) (п.4, 4,1 ).

На вмененке в 2016 г. ситуация осталась прежней, как и в 2015 году. Увеличение коэффициента с 1,672 (в 2014г.) до 1,798 (в 2015г.) увеличило налоговую нагрузку на плательщиков ЕНВД (). К примеру, если вмененщик оказывает услуги общепита и площадь зала обслуживания посетителей составляет 50 кв.м., то квартальная база для исчисления ЕНВД в 2014г. будет равна (без учета коэффициента К2) 250,8 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,672). В 2015г. налог при таких же условиях придется заплатить с 269,7 тыс. руб. (1000 руб. х 50 кв.м. х 3 мес. х 1,798). Получается, что в связи с ростом коэффициента-дефлятора квартальная база «подорожает» на 18,9 тыс. руб., а налог вырастет почти на 3 тыс. руб.

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год. Эти коэффициенты применяются при расчете НДФЛ, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также налога на имущество физлиц и торгового сбора. Далее приведем новые значения коэффициентов и расскажем, как они повлияют на повышение налогов.

Для чего нужны коэффициенты

Коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливает Минэкономразвития России на следующий календарный год. Коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в предшествующем периоде. Коэффициенты-дефляторы применяются для расчета некоторых налогов.

Таблица с новыми коэффициентами

Перед вами таблица с новыми коэффициентами-дефляторами на 2018 год.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД

«Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название - коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2018 год установили в размере 1,868 руб. По сравнению с предыдущим значением 2017 года (1,798) он вырос на 3,4%. Это означает, что даже если значение физического показателя по виду деятельности останется прежним и размер К2 местные органы власти установят на том же уровне, «вмененный» налог, который будете платить в бюджет, в 2018 году увеличится.

Коэффициент-дефлятор для патентной системы

Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2017 году применялся коэффициент 1,425. А в 2017 году он возрастет до 1,481. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,481 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,4481). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц в 2018 год составит 7405 рублей (1,481млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физических лиц

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2017 году составляло 1,425. В 2017 году это значения увеличится до 1,481.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки - 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2017 год составляло 1,237. На 2018 год коэффициент увеличится до 1,285. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2018 году повысится и составит 706,75 рубля (550 руб. × 1,285).

Коэффициент дефлятор по НДФЛ

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год для указанных целей составлял 1,623. А на 2018 год он повысился и составляет 1,686