Единый налог на доходы. Что такое вмененный доход

Подбирая для работы режим налогообложения, многие ИП, а также организации выбирают для себя ЕНВД, что неудивительно, ведь данный режим очень прост как в учете, так и в проведении расчетов и формировании отчетности. С ним может справиться любой предприниматель, даже без помощи бухгалтера. Ведь никаких особых требований данная система не предъявляет к объекту предпринимательской деятельности.

Общие сведения

Общее ознакомление с этой системой налогообложения стоит начать с расшифровки ЕНВД – единый налог на вмененный доход. На практике, действительно оказывается, что для мелкого предпринимательства данный налог действительно оказывается единым. Иногда бывают исключения из правил, но общий смысл остается тот же. ЕНВД может освободить объект предпринимательства от таких налогов:

• Прибыльный налог
• Имущественный налог и др.

Эта система налогообложения также удобна тем, что не обязывает предпринимателя вести учет всех расходов и доходов. Для него достаточно проводить учет физических показателей.

ЕНВД для ИП удобен также тем, что составлять по нему отчетность очень просто. Ведь налоговым периодом является квартал, а значит, большого накопления данных не происходит. Оплата по налогу также квартальная. То есть то, что предприниматель рассчитал для оплаты до 20 числа первого месяца следующего квартала, то он до 25 числа этого же месяца обязан уплатить в казну.

ЕНВД – это налог, какой определяется предпринимателем на основании установленных законодательством условных показателей, а значит реальный доход, который предприниматель получает, на сумму налога не влияет.

Кто имеет право уплачивать

Платить налоги по данной системе имеют право далеко не все организации и предприниматели, а только те, что осуществляют деятельность, подходящую под требования данной системы в законном порядке. К числу таких в статье №346 относятся:

• Предоставление услуг ремонта и технического обслуживания транспортной техники
• Осуществление перевозок пассажиров и грузов
• Предоставление услуг частными медиками, а также ветеринарные услуги
• Предоставление площади, пригодной для жилья в аренду
• Работа автостоянок
• Разные виды розничной торговли: как с торговым залом, так и без него и др.

Подробный перечень деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД, можно найти в вышеуказанной статье. Там же есть и ограничения, которые по нему действуют. Например, этим налогом не может облагаться розничная торговля с размером торгового зала, больше 30 квадратов.

Также, система налогообложения ЕНВД требует предварительной постановки плательщика на учет конкретно по этому налогу. Данный процесс осуществляется путем подачи заявления в налоговый орган в специальной форме, которая разная для ООО и ИП. Процедура его рассмотрения заканчивается тем, что местный налоговый орган выдает Уведомление о постановке на учет ИП или ООО, как плательщика ЕНВД.

Смотрите самое полное видео о ЕНВД:

Как понять ЕНВД

Как объяснить, что такое ЕНВД для ИП простыми словами. Это та система налогообложения, при которой отображать количество реального дохода не надо. В ее рамках, для исчисления налога используются условные величины, чтобы определить доход с конкретного физического показателя. Они рассчитаны и предъявлены законодательными органами и носят постоянный характер.

Чтобы лучше понимать, стоит рассмотреть формулу ЕНВД, а она такова:

Базовая доходность*физический показатель*К1*К2*15%

Базовая доходность является ярким примером того самого вмененного дохода – это та сумма, которую государство ожидает, что вы получите, совершая свою предпринимательскую деятельность. Именно базовая доходность заранее принята властями, для определения примерной суммы налога и она же оказывает основное влияние на него.

Дополнительное влияние оказывает физический показатель, который является ярким отображением размеров вашего бизнеса. Ведь чем он больше – тем больше будет физический показатель, а значит ваш предполагаемый доход и соответственно, размер налога к уплате.

Отдельно надо поговорить о коэффициентах-дефляторах ЕНВД, что это такое простыми словами.

А простыми словами, это та корректировка, которую вносит государство, чтобы увеличить вашу налоговую базу, а следом – размер уплачиваемого налога. Как говорит это же государство, коэффициент – это поправка, для более точного определения базы, с учетом местонахождения бизнеса, ассортимента, проходимости и всего прочего. В общем, по мнению государства, этот коэффициент поможет приблизиться к реальным доходам предпринимателя.

Второй же коэффициент К2, часто на местном уровне установлен за 1 и поэтому существенного влияния на сумму исчисляемого налога не оказывает, а иногда призван даже ее уменьшить.

Итак, специальный режим налогообложения ЕНВД – помогает предпринимателям снизить свое налоговое бремя, дать свободу развития, а также получать большую прибыль от хозяйствования. Отчетность по нему проста и понятна. С нею может справиться даже сам ИП, не прибегая к помощи бухгалтера. Налоговый период ЕНВД- квартал. Именно по его истечении предприниматель подает отчетность в налоговую службу по месту регистрации, а также оплачивает рассчитанный им же размер налога. Данная система доступна не для всех видов деятельности, а окончательный ее перечень устанавливается на местном уровне с целью урегулирования соотношения предложений на региональном рынке.

Налогообложение в виде ЕНВД является особым режимом обложения для некоторых видов деятельности. Формирование этих налогов, их расчет и порядок уплаты регулируются Налоговым кодексом (глава 26.3).

Налог на такой доход является местным. Базой для его исчисления является величина вмененного дохода.

Ставка налога равняется 15% от величины всего Исчисленный налог можно уменьшить на суммы: страховых взносов с выплат работникам; взносов за самих предпринимателей; сумм пособий по нетрудоспособности работников. Однако в итоге сумма ЕНВД не может уменьшиться более чем на половину от изначальной суммы.

Вмененный доход уплачивается по итогам отчетного квартала до 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация подается в инспекцию до 20 числа месяца, в котором необходимо уплатить ЕНВД.

Форма декларации утверждена Минфином 17.01.2006, редакция приказа подписана 19.12. 2006 года.

Налоговая декларация, к примеру, за 1 квартал, должна быть сдана в инспекцию до 20 апреля, а сам налог уплачен - до 25 апреля включительно. Аналогично определяются сроки для других кварталов.

Декларация включает титульную страницу и 3 раздела. Предприниматели обязаны заполнять все названные части декларации. На титульном листе необходимо заполнить ячейку «Налоговый период», вписав в нее номер отчетного квартала.

В 1разделе «Сумма ЕНВД» предприниматель ставит свою подпись (подпись бухгалтера здесь не нужна). В этом разделе заполняются графы «Код по ОКАТО», а также «Код классификации (бюджетной)», «Сумма ЕНВД». Нужно знать, что в платежном документе следует указывать ЕНВД и КБК.

ОКАТО означает код территории, на которой ведется хоздеятельность предпринимателя (он определяется по Классификатору). Сумма ЕНВД берется из декларации (строка 040, раздел 3.1).

Часть раздела 2 «Расчет ЕНВД» нужно заполнить в нескольких экземплярах, если ведется несколько видов предпринимательства. В строке 010 пишется код деятельности. Строки 050-070 заполняет бухгалтер с указанием физических показателей за все месяцы. Строки номер 080, 090 - для проставления коэффициентов К1,2. Строки 110-130 - для внесения сумм вмененного дохода по месяцам.

В 3 разделе «Расчет суммы ЕНВД» указывается сумма ЕНВД к уплате за период. В строке 010 отражается сумма налога.

По Налоговому кодексу РФ ЕНВД – это налоговый режим, распространяющийся на определенные виды деятельности, которые прописаны в статье №346.26 .

Существенная особенность в том, что его разрешено применять в отдельном регионе по усмотрению местной администрации. Но это распространяется только на указанные в Налоговом кодексе виды деятельности.

К примеру, под ЕНВД попадают :

• бытовые услуги;
• грузоперевозки;
• пассажирские перевозки;
• розничный вид торговли.

В данном случае налог должен взиматься с дохода, называемого вмененным или предполагаемым. Получается, что реальные вырученные деньги за конкретный период не могут повлиять на сумму налога.

«Вмененка» может совмещаться с каким-то иным видом налогообложения, чаще с упрощенной системой, а реже с общей.

Система должна облегчить процессы, касающиеся налоговых вычетов. Упрощаются процессы, связанные с:

1. Налогом на прибыль (в случае ).
2. Налогом на добавленную стоимость (не касается налоговых агентов и импорта).
3. Налогом на имущество (кроме объектов, на которые налоги исчисляются по кадастровой стоимости).
4. Налогом на доходы физических лиц.

Остальные виды налоговых вычетов выплачиваются по-старому.

Для ИП на 2017 год

Новый 2017 год для ИП в плане упрощенного налогообложения приготовил некоторые поправки. Теперь налог, точнее его размер по ЕНВД, регулируется самостоятельно . Это касается налога на работников, которые наняты индивидуальным предпринимателем.

Чтобы внести больше ясности, необходимо разобрать данные изменения на теоретическом примере. Предположим, что ИП содержит предприятие, подходящее под ЕНВД. Проходит первый квартал года, и нужно точно знать сумму налога к уплате.

В этом примере ИП должен заплатить 100000 рублей, но по новой системе налог по «вмененке» будет не 100, а 50 тысяч рублей. Конечно, к этой сумме необходимо внести 10 тысяч за самого себя.

В результате, ИП суммарно внесет в казну 60 тысяч рублей, ведь существует правило 50%. Оно и распространяется на те самые 100 тысяч рублей за нанятых сотрудников.

Изменения на 2017 коснулись и сроков отмены . Теперь, если ИП хочет отказаться от «вмененки», то сможет это сделать только по прошествии трех лет. Предположим, предприниматель решил это сделать в 2017, значит отмена ЕНВД состоится только в 2021 году.

Есть ИП, которые не нанимают сотрудников на работу. В такой ситуации налоговый вычет по ЕНВД касается только той суммы, которая уплачивается за себя (50%).

Для юридических лиц

В данном случае все аналогично, как и с ИП. Более подробно про налоговый вычет написано во 2-ом пункте статьи 346.2 НК РФ .

Если кратко, то юридическое лицо может уменьшить налоговый вычет, который формируется за нанятых работников. Снижается налоговая ставка не более чем на 50% от единого налога.

Информация про налогоплательщиков

Те организации, которые попадают по ЕНВД, должны освобождаться от налога на прибыль и имущественного налога (за исключением отдельных объектов недвижимости).

ИП не должны вносить НДФЛ, если платят ЕНВД (в этом случае речь о доходах с предпринимательской деятельности). Еще с предпринимателя не взимается имущественный налог, если последнее используется в его деятельности.

Также и ИП, и организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не должны признаваться плательщиками НДС . Исключение составляет лишь тот налог на добавленную стоимость, который касается ввозимых товаров на территорию России.

Как регистрируют и переходят

Налог = доходность (базовая) * сумма квартальных физических показателей * Коэффициент №1 * Коэффициент №2 * налоговая ставка

Базовая доходность и физические показатели есть в НК РФ. Это . Параметры определяются от деятельности физического лица. Базовую доходность измеряют в рублях, а физические показатели – это активы бизнеса, например коммерческая площадь (ее метраж), автомобили или количество нанятых сотрудников.

Коэффициент №1 — показатель, который устанавливается в Министерстве экономразвития. На 2017 год он составит 1,891, на последующие годы обещают рост до 2,063.

Коэффициент №2 регулируется местной администрацией, отражает внутреннюю экономику региона.

Налоговая ставка – этот показатель также регулируемый. Может быть и до 15% в регионах, но минимальное значение – 7,5%.

Подробнее про ЕНВД есть в данном видео.

Подача уведомления о переходе

Подобное изменение в налогообложении разрешено проводить только по месту ведения деятельности. К примеру, грузоперевозки разрешено переоформлять по юридическому адресу организации, для предпринимателей — по месту постоянной регистрации.

Что потребуется для отчетности

Для отчетности потребуется декларация для уплаты налога, как только наступит 20 число следующего за прошедшим кварталом месяца. По факту, это 20-е числа четырех месяцев в году:

• апрель;
• июль;
• декабрь;
• январь.

К 25 числу (за 5 дней) требуется осуществить налоговые выплаты, но когда конец срока выпадает на выходной или праздник, его заменяют следующим рабочим днем.

Куда нужно сдавать декларацию

Подобные отчеты предоставляют в отделение налоговой, туда же, где было подано уведомление на переход.

В налоговом органе нужно предоставить декларацию по форме N MMB-7-3/353@ следующими способами:

1. Личное присутствие в инспекции . Декларация бумажного образца.
2. Заполненная декларация высылается через почту в виде заказного письма , где будет присутствовать опись вложения.
3. Через интернет . Электронный вид декларации, потребуется .

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщик, который зарегистрирован в налоговом органе по месту регистрации предприятия или прописки, должен повторно вставать на учет в налоговое отделение того региона, где осуществляется предпринимательская деятельность.

На подобные действия отводится не более 5 дней с момента начала ведения деятельности в другом субъекте.

ИП, которые являются налогоплательщиками по ЕНВД, не нарушат закон при отсутствии бухгалтерского учета, потому что попадают под новый Закон о бухучете (пункт 1, часть 2, статья 6).

Также постановка на учет не подразумевает предоставление каких-либо правоустанавливающих документов. Специальный режим (ЕНВД) для организаций и ИП – это обычная постановка на учет в налоговом органе как плательщика налога, но со своими особыми условиями.

По «вмененке» даже при приостановленной деятельности подается отчетность ежеквартально. Декларация сдается в обычном режиме, ведь пустой «нулевой» декларации для ЕНВД не предусмотрено.

Когда ИП прекращает или приостанавливает деятельность именно по ЕНВД, чтобы избежать лишнего налогового платежа, необходимо предварительно снять ИП с учета в налоговой .

В этом случае нужно подавать заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для предпринимателей). При отсутствии документа в контролирующем органе лица остаются обязанными к ежеквартальным налоговым платежам в обычном режиме.

Когда ООО или ИП снимаются с «вмененки», за ними остается уплата фиксированного взноса и сдача иных отчетностей, например, УСН. Для ООО не отменяется «зарплатный» налог (в том случае, когда есть штатные сотрудники, получающие вознаграждения).

Про книгу учета

Именно при ЕНВД книга учета доходов и расходов не ведется (), но любые операции, касающиеся деятельности ИП или ООО, должны быть подтверждены документами.

К примеру, в организации такие документы должны отражать операции, которые потом попадают в бухгалтерскую отчетность.

Кассовая дисциплина

Любые плательщики «вмененки» до середины 2018 года вправе вести деятельность без кассового аппарата .

Но для этого должны выполняться условия по обязательной выдаче бумаг строгой отчетности, если того требует, к примеру, покупатель (необходимо предоставить или квитанцию). Указанные документы не могут быть доказательством того, что принимались наличные денежные средства.

Ранее ИП и ООО, находящиеся на ЕНВД, были освобождены от имущественного налога, но с 2014 года были введены платежи за определенные объекты .

И те, и другие обязаны уплачивать налоги с имущества по кадастровой стоимости.

Подобный налог рассчитывается самостоятельно. Причем, для ИП этот дополнительный налог стал обязательным после уведомлений из налогового органа.

За что конкретно платят?

Под кадастровую стоимость попадают следующие объекты недвижимости :

• административные центры;
• отдельно построенные и эксплуатируемые здания.

Причем нужно использовать не менее 20% площади именно под:

• деловые или административные помещения;
• офисы и торговые помещения коммерческой направленности.

Подобную недвижимость «считают» по кадастровым паспортам или актам технического учета.

Как начисляют

За конкретный налоговый период организация в ежеквартальном режиме должна рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по данному налогу, получив конкретную сумму к уплате от четверти кадастровой стоимости, умноженную на процентную ставку.

Годовой налог должен определяться под полную сумму кадастровой стоимости объекта, умноженную на ставку.

Сложности, преимущества и недостатки

В каждой системе налогообложения есть свои тонкости. При переходе на ЕНВД существуют ограничения по срокам (5 дней).

Бывает, что ИП и организация прошли регистрацию, но несколько месяцев деятельность не ведут. Следовательно, для перехода на «вмененку» нет причин, автоматом идет переход на общий режим налогообложения.

Любые дополнительные доходы, которые возникают в процессе деятельности не по заявленным операциям для ЕНВД, также попадают под общий режим.

ЕНВД и доходы

Для данной системы действует 15% ставка на налогооблагаемую базу . При большом фактическом доходе особо выгодно работать на ЕНВД, потому что налог высчитывается именно с вмененной части. Также существуют ставки, снижающие налоговую нагрузку.

С 1 января 2017 года изменили размер МРОТ. Он составит уже 7500 рублей, а от него рассчитываются фиксированные взносы. Лицам на ЕНВД нужно будет уплачивать 27990 рублей.

Переход на другую систему налогообложения

Перейти с ЕНВД на другую систему разрешается:

1. Добровольно.
2. Если прекращена деятельность.
3. В случае нарушений установленных правил. К примеру, из-за численности сотрудников (более 100 человек) изменилась структура уставного капитала (другие организации не должны вносить более 25%).

Первые два пункта дают возможность для перехода не только на общую систему, но и на УСН.

Третий пункт – строго общая система налогообложения.

Добровольный отказ от «вмененки» разрешен, но он будет принят с начала нового года, поэтому поменять систему удобнее с 1 января.

Моментальный переход с ЕНВД будет в том случае, если завершена деятельность, подходящая под критерии этой системы. По срокам переход на общий режим произойдет в тот же месяц. Причем на следующий день после завершения отчетности по ЕНВД начинается период общей системы налогообложения.

Снятие с учета

Если приостановлена или прекращена деятельность или же ИП нарушил условия для вмененного режима налогообложения, требуется подать соответствующее заявление. В налоговой его потребуют в течение рабочей недели со дня завершения деятельности либо с последнего периода налоговой отчетности (при нарушении правил системы).

Опять же за неделю после подачи заявления от налоговой инспекции должно прийти уведомление, подтверждающее снятие с ЕНВД.

Изменения по ЕНВД на 2017 год подробно описаны в данном видео.