Добрый день! Подал документы на регистрацию ИП, также уведомление на УСН. Но в дальнейшем планирую работать на ЕНВД. Как и когда мне подавать уведомление о переходе с УСН на ЕНВД? И что делать с кассовым аппаратом , который требуют приобретать при работе на УСН? покупать его или нет? Главный вопрос: когда мне нужно уведомлять налоговую о переходе на ЕНВД, когда арендую место в ТЦ? В законе написано, что с начала деятельности, а когда будет это начало? Заранее спасибо за ответ!

Ответ

Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Т. е. , если Вы уже подали заявление на УСН на конкретный вид деятельности, то перевести этот вид деятельности Вы можете только с нового года.

Следовательно, Вам придется по этому виду деятельности доработать до Нового года на УСН. Относительно кассового аппарата, конечно, приобретать и регистрировать кассовый аппарат всего на 4 месяца, до момента регистрации ЕНВД очень накладно. Но если у Вас будут наличные расчеты, то без кассового аппарата при УСН работать нельзя.

Для перехода с УСН на ЕНВД вам необходимо будет:

1. Подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-1 (для ООО) либо ЕНВД-2 (для ИП), до 31 декабря текущего года.
2. Подать Уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2 — 3 не позднее 15 января следующего года.

Если Вы решили заниматься еще каким-то видом деятельности, кроме того который работает на УСН, Вы должны в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ подать:
Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня начала осуществления деятельности, облагаемой данным налогом.
Данное заявление подаются в инспекцию по месту ведения деятельности или по месту нахождения налогоплательщика, в зависимости от того, какой вид деятельности он осуществляет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Началом осуществления деятельности в целях уплаты ЕНВД является дата, когда началось ведение розничной торговли, оказание соответствующих услуг или выполнение работ (см., например, письмо Минфина России от 07.09.2007 № 03-11-04 /3/355).

Переход на ЕНВД с УСН происходит в заявительном порядке, однако для его осуществления компания должна соответствовать ряду установленных требований. Для понимания того, когда и как лучше осуществить переход с УСН на ЕНВД, необходимо проанализировать существующую законодательную базу.

Условия применения УСН

Действие УСН может распространяться только на плательщиков, соответствующих ряду критериев, закрепленных в ст. 346.12 НК РФ:

• Объем торгового оборота в течение 9 месяцев не превысил 45 млн руб. с учетом уровня инфляции. При планировании перехода на УСН, предположим, в 2017 году, объем выручки по всем видам деятельности с 01.01.2016 по 30.09.2016 не должен быть больше 45 млн руб.
• Средняя списочная численность находится в пределах 100 сотрудников.
• Стоимость внеоборотных активов за вычетом амортизации не должна превышать 100 млн руб.
• В уставном капитале организаций – будущих упрощенцев доля прочих юридических лиц должна быть меньше 25%.
• Компания не входит в категории юридических лиц, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для начала применения УСН достаточно подать заявление в инспекцию. Для этого установлены следующие максимальные сроки:

• до 31 декабря перед годом перехода – для компаний, уже ведущих хозяйственную деятельность;
• в срок до 30 суток с момента постановки на учет – для вновь созданных фирм.

Требования к компании для использования ЕНВД

Вмененщиками не могут быть организации и ИП, в которых среднесписочная численность сотрудников за год превышает 100 человек и доля участия юридических лиц в уставном капитале превышает 25%. Прочие ограничения, не позволяющие перейти на режим ЕНВД, прописаны в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Перечень видов хозяйственной деятельности, при осуществлении которых допускается использование ЕНВД:

• бытовое обслуживание населения;
• услуги по диагностике заболеваний и последующему лечению домашних животных;
• услуги мастерских для обслуживания автомобильного транспорта;
• создание платных парковок;
• точки общественного питания с площадью не более 150 кв. м;
• реализация товаров в розницу в помещениях размером не более 150 кв. м;
• грузопассажирские перевозки;
• установка стационарной и передвижной наружной рекламы;
• передача в аренду торговых площадей и участков земли;
• организация гостиничных хозяйств с общей площадью не более 500 кв. м.

Согласно положениям ст. 346.28 НК РФ внедрение ЕНВД проходит в 2 стадии:

1. Получение свидетельства о регистрации по месту осуществления хозяйственных операций.
2. Направление уведомления о начале применения ЕНВД не позже чем через 5 суток после дня фактического перехода.

Что нужно сделать, чтобы перейти с УСН на ЕНВД?

Смена режима с УСН на ЕНВД происходит по одному из двух приведенных ниже сценариев:

1. Если принято решение изменить порядок исполнения обязанностей перед бюджетом по окончании года, нужно будет подать два заявления. При этом крайне важно не пропустить сроки их передачи в инспекцию. Так, до 15 января следующего года необходимо письменно уведомить отделение ФНС об отказе от упрощенки, а в течение 5 дней с начала применения ЕНВД также при помощи заявления подтвердить факт смены режима. В итоге компанией до окончания обоих ограничивающих периодов должны быть поданы 2 документа. До завершения налогового периода по УСН (1 год), изменить режим нельзя, за исключением ситуаций, связанных с изменением параметров деятельности, не позволяющих продолжать применять упрощенку.
2. При невозможности применения УСН до истечения отчетного периода ввиду несоответствия какому-либо условию его использования необходимо прекратить начисление платежей по данной схеме с того квартала, в котором возникло превышение заданных параметров. Затем в срок до 15 числа месяца, следующего за указанным кварталом, необходимо уведомить об этом инспекцию. Далее следует автоматический переход на общий режим уплаты налогов, который должен действовать до конца года. Связано это с запретом на смену спецрежима при потере права на его применение в текущем отчетном периоде. Далее в течение 5 рабочих дней после начала нового года нужно уведомить налоговую инспекцию о применении ЕНВД.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 346.13 НК РФ возникшее впоследствии желание снова вернуться на упрощенку хозяйствующий субъект сможет реализовать только по истечении 12 месяцев.

Возможно ли одновременное нахождение на двух спецрежимах: УСН и ЕНВД?

Использование обоих режимов уплаты налогов не запрещено законодательством. В то же время применение ЕНВД по каким-либо направлениям деятельности не предполагает одновременное использование по ним же УСН. Предполагается разграничение в применении спецрежимов, при котором на одну деятельность распространяется первый режим, а на другую – второй. Обязательным условием реализации своего права на комбинирование способов уплаты налогов служит ведение раздельного учета всех хозяйственных операций.

Сложные моменты при смене УСН на ЕНВД

При переходе на ЕНВД с УСН следует обратить внимание на некоторые сложности, которые могут возникнуть в области расчета поступлений и затрат на упрощенке. В качестве иллюстрации можно привести следующие вероятные трудные ситуации:

1. Денежные средства по реализации, проведенной еще на УСН, пришли после введения ЕНВД, какой налог при этом нужно перечислить в бюджет? В этой ситуации необходимо исчислить и перевести в казну налог по режиму ЕНВД.
2. Аванс под предстоящую отгрузку был получен в период применения упрощенного режима, а отпуск со склада был произведен уже в момент применения ЕНВД. Встает тот же вопрос: какой вид платежа в бюджет оформлять? В этом случае необходимо уплатить налог согласно режиму УСН, действовавшему в момент получения предварительной оплаты. Налог на вмененный доход в подобном случае не применяется во избежание дублирования начислений в бюджет.
3. Находясь на упрощенном режиме и будучи освобожденными от обязанности платить НДС с поступивших активов, компании не ведут учет входного и начисленного НДС. Нужно ли перечислять НДС после перехода на ЕНВД? В этом случае фирма также освобождается от необходимости исчислять и переводить налог в бюджет во всех случаях, кроме двух, являющихся исключениями:
   • Компания выступает посредником в сделке, подпадающей под действие НДС.
   • Был выписан счет-фактура покупателю.

В обеих ситуациях начисления и последующего перечисления НДС в бюджет не избежать. При этом данное положение справедливо для обоих описываемых режимов, и по сч. 68.2 пройдет сумма налога к уплате, а вот сч. 19 не будет задействован, так как о вычетах можно забыть.

Представление деклараций по УСН и ЕНВД

Применяя одновременно два режима уплаты налога по различным видам хозяйственной деятельности, фирме придется сдавать сразу две декларации. Кроме того, исполнять свои обязательства путем перечисления денежных средств в казну также придется раздельно.

Бланк декларации по упрощенке введен в действие приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД» от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@, при этом нужно помнить, что в зависимости от выбранного объекта начисления методика его заполнения будет сильно различаться.

На основании ст. 346.23 НК РФ для разных категорий плательщиков устанавливаются следующие сроки сдачи отчетности по упрощенке:

• Для юридических лиц – до 30 марта после окончания года.
• Для частных предпринимателей – не позднее 30 апреля.

Если применение УСН произошло по воле плательщика, он должен отчитаться не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он перестал использовать специальный режим. Если ограничение в применении упрощенки возникло в связи с превышением каких-то параметров, произошедшим не по инициативе фирмы, сдать декларацию придется до 25-го числа месяца после окончания квартала, в котором было утеряно указанное право.

Частичная предварительная оплата налога производится до 25-го числа квартала, следующего за отчетным. Полное покрытие задолженности по УСН должно происходить до даты сдачи декларации.

Не так давно согласно приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ в форму декларации по ЕНВД были внесены изменения. Они вступили в действие с января 2015 года. С тех пор отчитывающимся фирмам нужно заполнять части бланка с обязательным отражением в них повышающего коэффициента и коэффициента-дефлятора, а также базовой доходности и физических показателей.

Конечная дата сдачи отчетности по налогу на вмененный доход установлена в п. 3 ст. 346.32 НК РФ, согласно которому она должна быть подана не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а полный расчет с бюджетом должен происходить до 25-го числа указанного периода.

***

Совершая переход с упрощенки на вмененку, руководителям предприятия необходимо позаботиться о своевременном извещении об этом органов ФНС. Это поможет избежать неприятностей и одновременно поспособствует исполнению своих обязательств перед государством.

При смене режимов возможны сложности, возникающие в переходный период. А в случае применения обоих режимов обложения к различным направлениям деятельности необходимо обеспечить строгое разделение учета операций.

Только учитывая все требования текущего законодательства, можно быстро и безболезненно сменить порядок исполнения своих обязательств перед бюджетом, сделать это правильно и в надлежащий срок.

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Как перейти с ЕНВД на УСН

Организации, применяющие ЕНВД, могут столкнуться с необходимостью перехода на УСН. Например, из-за исключения по решению местных властей их вида деятельности из перечня видов, в отношении которых применяется ЕНВД, или из-за прекращения «вмененного» вида деятельности. А иногда организации сами хотят перейти на УСН, чтобы платить меньше налогов. Как соблюсти правильный порядок перехода с ЕНВД на УСН, рассмотрим в нашей статье.

Переход с ЕНВД на УСН: когда это можно сделать

При добровольном отказе от применения ЕНВД организация может перейти на УСН с 1-го января следующего года.

При вынужденном переходе, когда организация перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Кстати, те организации, у которых в течение года превышены физические показатели (например, площадь торгового зала или количество автотранспортных средств) и которые по иным видам деятельности уже применяют УСН, переходят на этот спецрежим автоматически без подачи каких-либо уведомлений (Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 ).

Во всех остальных случаях, когда организация перестает удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ , применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.

Также важно учитывать, что для перехода с ЕНВД на УСН должны соблюдаться определенные условия .

Какие подаем документы о переходе на УСН

При переходе на УСН организация представляет в налоговую инспекцию:

• Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ) (далее - Уведомление);
• Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (

Регистрируя новую организацию, предприниматель обязан определиться с налоговым режимом. Принятое решение не является окончательным: в процессе деятельности компания вправе сменить налоговую систему или совместить два ее варианта. Иногда практика показывает, что сделанный выбор был неверным, и тогда у субъекта бизнеса возникает вопрос, . Рассмотрим основания для перехода и его порядок.

В каких случаях можно сменить «вмененку» на «упрощенку»?

Согласно нормам законодательства, юридическое лицо или ИП может перейти с на на следующих основаниях:

Добровольно – если упрощенный режим кажется ему более выгодным с экономической точки зрения или других позиций.

Из-за остановки «вмененного» направления работы, в том числе, если:

1. в городе или районе был отменен ЕНВД применительно к определенному виду деятельности;

   компания не соответствует лимитам по физическим показателям, установленным для «вмененки» (количество сотрудников, торговая площадь и т.д.);

   фирма попала в число крупнейших налогоплательщиков муниципального образования (об этом ей пришло соответствующее уведомление);

   произошла реорганизация фирмы, и она начала работать по договору доверительного управления имуществом;

   «вмененная» деятельность прекратилась или компания начала новое направление бизнеса, по которому она не хочет применять ЕНВД.

В зависимости от причины, побудившей коммерческую структуру покинуть «вмененку», определяется возможный момент перехода на УСН.

Переход с ЕНВД на УСН : возможные сроки

Если переход с одного режима на другой производится добровольно, то его можно осуществить только с начала нового календарного года. Организация должна уведомить «свою» ИФНС о принятом решении стать плательщиком УСН до 31 декабря. Это делается путем подачи оформленного по всем правилам уведомления. Документ представляется в фискальные органы лично или в электронном виде. Затем, на протяжении пяти дней с даты постановки на «упрощенный» учет, следует сняться с «вмененки» путем подачи заявления.

Если организация остановила направление работы в рамках вмененного режима, ей дается пять дней на уведомление фискальных органов. Переход в «упрощенцы» возможен с начала месяца, когда была прекращена деятельность по ЕНВД.

Пример

ООО «Эллипс» торговало текстильными товарами в розницу и уплачивало в государственный бюджет вмененный налог. 8 сентября было принято решение заняться крупным оптом и остановить розничные продажи. Значит, «Эллипс» может применять УСН начиная с 1 сентября.

Несоблюдение сроков уведомления ИФНС о переходе на УСН чревато для юридического лица и ИП штрафными санкциями. Фискальные органы ударят рублем: они не позволят структуре сняться с вмененного учета до окончания месяца, в котором было подано заявление. За этот период нужно перечислить налог по ЕНВД в полном объеме.

Спорные моменты при переходе в «упрощенцы»

Наиболее сложная ситуация, связанная с переходом с «вмененки» на «упрощенку», возникает в случае превышения количества физического показателя (транспортных средств, площадей, работников). Если компания ранее совмещала режимы, она вправе совершить переход сразу же.

Если фирма трудится только на ЕНВД, дело обстоит сложнее. Согласно разъяснениям Минфина, в случае превышения физического показателя, она автоматически переводится на общую систему налогообложения. Она вправе стать «упрощенцем» только с начала нового календарного года. Оспаривание этого мнения – рискованное решение. Компании предстоит судиться с налоговыми органами, и нет гарантий, что они признают ее правоту.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .