Что включают налоговые проверки. Выездная проверка: как определить, не находитесь ли вы под прицелом налоговиков

Включена ли организация или ИП в план проверок того или иного ведомства в 2017 году? Как это проверить? Обобщены ли эти планы на сайте Генеральной прокуратуры? Ответим на эти вопросы.

Сводный план проверок

Плановые проверки министерства и ведомства проводят на основании ежегодно утверждаемых планов. Такие проверки называют плановыми. Свои планы ведомства размещают на своих сайтах. Этого требуют в части 3 и 5 статьи 9 главы 2 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Сводный план проверок по всем ведомствам на 2017 год размещен на сайте Генеральной прокуратуры. Именно там можно проверить, планируются ли проверки организации и ИП.

Чтобы выяснить, ждать ли фирме или ИП в 2017 году проверяющих из контролирующих органов, потребуется ввести в специальную форму поиска следующие данные (все сразу или некоторые из них):

• ОГРН;
• наименование организации;
• месяц проверки;
• наименование органа госконтроля;
• адрес.

Планы на сайтах министерств и ведомств

Также поискать себя в планах проверок можно на сайта конкретных министерств и ведомств. Далее в таблице мы приводим ссылка на сайты с планами проверок на 2017 год.

Запрет на проведение проверок

Для субъектов малого предпринимательства действуют надзорные каникулы на три года: в 2016–2018 годах к субъектам малого предпринимательства с плановой проверкой прийти не должны. Это касается проверок Роструда, ФМС России, Ростехнадзора и Госпожнадзора. Однако к налоговым проверкам и проверкам страховых взносов это не относится (статья 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Некоторые специалисты считают, план выездных проверок ИФНС на 2017 год – это абсолютная формальность, которая практически никогда не соблюдается. А до недавнего времени руководство страны и вовсе рекомендовала ведомствам рассматривать такие документы, как конфиденциальные и не распространять данные из них в свободном информационном поле.

Тем не менее, каждая структура, включая Федеральную налоговую службу, ежегодно размещает на сайте довольно внушительные списки предприятий и индивидуальных предпринимателей, которые, вероятнее всего, попадут под проверку. Насколько это полезно, и можно ли без плана определить вероятность контрольных мероприятий, разберём далее в этой статье.

Основные положения

Как известно, в Российской Федерации налоговым проверкам может поддаваться любой налогоплательщик, будь то обычный гражданин, юридическое или физическое лицо индивидуальный предприниматель. Однако, исходя из здравого смысла и возможностей контрольного государственного органа, можно сделать вывод, что только минимальный процент от вышеперечисленных субъектов будет вовлечён в проверки. У налоговой просто нет достаточно ресурсов для проведения таких масштабных операций.

Также для упрощения процедуры и структурирования составляется специальный план выездных налоговых проверок на 2017 год, который содержит список юридических и физических лиц, стоящих в приоритете на эту самую проверку. Стоит ли относиться к этому документу, как к истине в первой инстанции – это навряд-ли. Так как действительность довольно часто совершенно не совпадает с данными из таблицы. Но если вы нашли своё имя в этих записях, подготовиться к важному мероприятию всё же нужно.

Для начала приведите всю документацию в порядок, проверьте наличие «первички» и убедитесь в том, что все налоги и другие обязательства погашены. Лучше сделать это позже и с пеней, чем получить негативную запись в акте проверки.

Также следует обратить внимание на имущество, состоящее на балансе. Проведите инвентаризацию и сведите активы в соответствии с имеющейся описью. Всё должно совпадать. А если какие-то материальные блага не указаны в статье расходов, а покупка не задекларирована, ждите неприятностей.

Как действовать, если в списке вас нет

В том случае, если ваше предприятие не попало в список плановых проверок, не стоит обольщаться. Этот факт не является гарантией того, что к вам не придут уполномоченные лица. Но и паниковать тоже не стоит. Нужно чётко взвесить, какова вероятность того, что вы тоже попадёте в поле зрения ФНС. Существует несколько признаков, вызывающих интерес у государственных органов:

• Вы довольно долго в отчётах указываете убыточность предприятия, но продолжаете существовать;
• Количество издержек существенно выросло без обоснования;
• Расходы практически равняются доходам;
• Вы часто осуществляете перерегистрацию компании в различных инстанциях;
• В проводках фигурирует большое количество контрагентов и перекупщиков;
• Компания не предоставляет налоговой запрашиваемую документацию.

Все эти действия могут расцениваться, как подозрительные в глазах ФНС и будут чреваты последствиями.

Другие возможные варианты

Как правило, подобные государственные инстанции довольно тесно сотрудничают с другими органами – МВД, прокуратурой, банковскими учреждениями и т.д. обмен информацией между этими единицами – обычное дело, и именно она часто является основанием для инициации налоговой проверки. Поэтому, если за прошедший подотчётный период деятельность компании была под наблюдением в виду различных обстоятельств у того же МВД, вероятность контрольных мероприятий существенно повышается. Но и это не на 100% гарантирует такой исход.

В любом случае, стоит помнить об основных критериях и особенностях процедуры налоговой проверки:

• Она может осуществляться только после принятия решения руководства соответствующей инстанции, если речь идёт о выездном мероприятии, и без каких-либо разрешительных документов в случае камеральной проверки;
• Плановая проверка может проходить без уведомления проверяемого лица, однако практика показывает, что в большинстве случаев за какое-то время до процесса вам всё же придёт оповещение (так удобнее обеим сторонам);
• Выемка документов и предметов также осуществляется только в том случае. если на то есть соответствующее решение;
• Срок стандартной проверки составляет не более 2 месяцев, но могут быть и другие варианты;
• Вы имеете право отказать в доступе на целевую аудиторию, если сотрудники не предъявляют свои удостоверения, не имеют письменного решения, или их данные не указаны в нём;
• В соответствии с НК РФ проверки не проводятся в ночное время Х (с 22 до 06).

Зная о своих правах, и подготовившись к мероприятию, вы не испытаете никаких проблем при проведении проверочных мероприятий со стороны Федеральной налоговой службы. Но проверить списки, опубликованные на официальном сайте в формате таблицы Excel, всё же можно. Так вы получите полезную информацию и сможете хотя бы приблизительно оценивать вероятность налоговой проверки в 2017 году. Список организаций в этом поможет.

Довольно часто директор узнает о том, что компания находится в федеральном информационном ресурсе налоговиков «Риски» от контрагента, который сам тщательно проверяет партнера или узнал об этом из своего акта налоговой проверки, либо получил требование о предоставлении документов. В базу «Риски» попадают компании, которые по мнению налоговиков могут не заплатить налоги. Узнать о том, есть ли ваша компания в этой базе может только налоговый инспектор. База закрыта для общего доступа. Приказ ФНС России от 24.06.11 № ММВ-8-2/42дсп@.

Риск попасть в эту базу выше, если ваш оборот более 100 млн. рублей, кто-то из ваших партнеров не уплатил налоги и у него идет проверка, компания зарегистрирована по массовому адресу.

Вообще налоговики при выездных проверках используют множество различных баз данных. Например, «Однодневки», «Массовый руководитель», «Среднесписочная численность» и так далее. Письмо ФНС России от 25.07.13 № АС-4-2/13622.

Что кардинально изменится в выездных налоговых проверках
с 2017 года

С 2017 года действуют новые правила проведения выездных налоговых проверок. Главное изменение относится к уплате страховых взносов. Теперь проверять уплату взносов будут
не фонды, а непосредственно налоговики.

Минимальный план по доначислениям при выездной проверке
в 2017 году

На каждую выездную налоговую проверку налоговики имею негласный минимальный план доначислений. Эта общая сумма, которая включает как доначисления, так и штрафы, пени.
План по сумме доначислений налоговики увеличивают каждый год, и 2017 – не исключение.

Какие документы налоговики могут требовать на выездной проверке

Налоговые инспекторы стараются получить как можно больше документов. Четкого перечня документов, которые они могут затребовать нет. С одной стороны, это происходит, потому что налоговики не знакомы с различными спецификами бизнесов. Существует большой список типов и видов документов, и инспектор просит абсолютно все. С другой стороны, часто инспекторы просят документы, сами не зная того, что им нужно. Из разряда: дайте все,
мы там посмотрим.

В большинстве случаев требование на 2-3 страницах со списком документов, которые компания должна подготовить инспектору, неправомерно. Объем запрашиваемых документов зависит
от вида проверки.

В рамках камеральной проверки инспектор вправе потребовать документы, если:

• в декларации по НДС организация заявила налог к возмещению из бюджета
  (п. 8 ст. 88 НК РФ);
• компания подала «уточненку» на уменьшение налога или увеличение убытка спустя два года после срока сдачи первоначальной декларации (п. 8.3 ст. 88 НК РФ);
• в декларации по НДС налоговики обнаружили несоответствия или противоречия
  (п. 8.1 ст. 88 НК РФ);
• компания воспользовалась налоговой льготой (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Какие документы инспектор не должен требовать от организации

Инспектор не может запросить документы, которые он может получить от других государственных структур. Например, справки об отсутствии задолженности по страховым взносам, кадастровые паспорта объектов недвижимости, справки об их кадастровой стоимости, выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРП и других госреестров.

Всего под запрет попало 153 вида документов. Их полный перечень утвержден распоряжением Правительства РФ от 19.04.16 № 724-р.

Что ищут налоговики?

Правильнее сказать – ВСЁ. Если раньше инспекторы акцентировали свое внимание на расходах. Искали необоснованные расходы, чтобы доначислять НДС и прибыль. Теперь будут искать и незадекларированную выручку.

Причем, в и том и в другом случае, имейте ввиду, что для доказательств налоговикам подойдет даже донос уволенного сотрудника. Даже в том, случае, когда сотрудник не работал в течение проверяемого периода, этот донос принимается в суде. Суды встают на сторону налоговиков. Налоговики используют показания сотрудников очень активно. Находят недовольного (а таких много везде) и проводят допрос в нужном русле. Часто сотрудники даже не понимают, что их слова (невинные) ложатся потом в основу обвинения руководства фирмы.

Судебная практика показывает, что суды встают на сторону налоговых инспекторов.

Приостановка проверки

Чтобы собрать больше доказательств нарушений, инспекторы вправе приостановить проверку или продлить ее срок в соответствии с п. 6 ст. 89 НК РФ.

Приостановить могут и камеральную, и выездную налоговую проверки.

Обычно налоговую проверку задерживают:

• для проведения встречной проверки;
• для выемки документов;
• для проведения экспертизы.

Продление проверки

Причин для продления проверки множество. Перечень причин – открытый.

Стандартная выездная проверка длится два месяца. При необходимости этот срок могут увеличить до четырех месяцев. А в исключительных случаях - до шести согласно п. 6
ст. 89 НК РФ.

Почему могут продлить налоговую проверку:

• налогоплательщик является крупнейшим;
• инспекторы получили от правоохранительных, контролирующих органов или других источников информацию о совершении налогового правонарушения, требующую дополнительной проверки;
• на территории проверяемой организации произошли пожар, наводнение, затопление и иные обстоятельства непреодолимой силы;
• у компании есть несколько обособленных подразделений. От числа подразделений зависит срок продления;
• организация вовремя не представила запрошенные в рамках проверки документы
  (п. 3 ст. 93 НК РФ);
• иные обстоятельства.

Срок продления проверки зависит от длительности проверяемого периода, количества проверяемых и анализируемых документов, числа налогов и сборов, по которым проводится проверка, количества видов деятельности проверяемой компании и их специфики.

Узнайте, включена ли ваша организация в список налоговых проверок в 2017 году, где посмотреть план и график проверок ИФНС на 2017 год, и какие критерии имеются в открытом доступе. Уточните, подлежит ли ваша организация еще каким-либо проверкам.

Налоговые проверки в 2017 году: где посмотреть список организаций

В отношении налогоплательщиков может быть произведено 2 вида проверок - камеральные и выездные. Под налоговые в 2017 году могут попасть как организации, так и ИП.

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок указано, что это открытый процесс. Однако четкого порядка определения плана и графика выездных налоговых проверок на 2017 год для открытого доступа нет, выездные налоговые проверки ИФНС планирует самостоятельно. Организация нигде не сможет легально найти список и узнать, есть ли она в нем. Еще раз уточним, налоговики не опубликовали списки организаций и ИП, подлежащих налоговым проверкам в 2017 году.

Важно! Документ со списком организаций и ИП подпадающих под налоговый контроль в 2017 году, является закрытым документом для служебного пользования. Официально его нигде не публикуют.

Какие списки налоговых проверок в 2017 году есть в открытом доступе (Н3)

Стоит отметить, что ИФНС на своем сайте опубликовала план и график выездных проверок на 2017 год в отношении организаций, осуществляющих госрегулируемые виды деятельности.

Ознакомится с этим списком вы можете на официальном сайте ФНС России . Целью таких проверок в основном будет проверка соблюдения лицензионных требований при осуществлении определенных видов деятельности.

Как узнать, планируют ли налоговики в отношении вашей компании проверки

Налогоплательщики могут самостоятельно оценить вероятность выездной налоговой проверки в 2017 году с помощью критериев, утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

В документе предусмотрено 12 пунктов для самостоятельной оценки, среди которых:

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли;
2. Наличие убытков в отчетности на протяжении 2-х и более лет.
3. Значительные суммы вычетов - более 89% вычетов от начисленной суммы налоговой базы за 12 мес.

И другие критерии.

Чем больше критериев выполняется у налогоплательщика, тем больше вероятность того, что он будет включен ИФНС в план и график выездных налоговых проверок в 2017 году.

План иных проверок в 2017 году

В отношении организаций и ИП в 2017 году могут быть осуществлены не только налоговые проверки , а, например, осуществление лесного, пожарного, пробирного надзоров, контроль соблюдения законодательства в сфере легализации доходов, полученных преступным путем и т.д.

Чтобы узнать, включена ли ваша организация в план, необходимо указать один или несколько указанных ниже критериев:

• наименование организации или ФИО ИП;
• месяц проверки;
• наименование органа государственного контроля или надзора;
• адрес проверяемого объект

Но плана именно налоговых проверок на 2017 год там нет.

Как найти свою компанию в списке

Сводный план позволит заранее узнать, каких «незваных гостей» компании ждать в текущем году. Для этого зайдите на сайт Генпрокуратуры РФ genproc.gov.ru. На главной странице выберите «Единый реестр проверок/Сводный план проверок».

Чтобы проверить, включили ли чиновники компанию в план проверок, заполните карточку поиска. Необязательно заполнять все поля, в частности название, адрес. Удобнее привести только ИНН или ОГРН компании, это изначально сузит и ускорит поиск. Затем введите цифры с картинки и нажмите «Искать».

Если компанию включили в план проверок, сервис выдаст данные о ведомстве, месяце планируемой проверки, ее срок и цель. Эти сведения позволят подготовиться к приходу ревизоров и организовать работу с учетом графика проверок.

Даже если сервис выдал «По вашему запросу ничего не найдено», расслабляться не стоит. Ревизоры вправе прийти и внепланово. Например, если получат информацию, что компания нарушает права потребителей (ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 26.12.08 № 294-ФЗ).

В последние годы выездных налоговых проверок стало гораздо меньше. Сама ФНС России ратует за то, чтобы не «кошмарить» бизнес и проводить такие проверки только при стопроцентном наличии нарушений с возможностью крупных доначислений по налогам. Тем более, что у инспекций есть свой, негласный, план по суммам доначислений, которые должны поступить в бюджет (официально этот факт, конечно, никогда не подтверждается).

В связи с этим отбор претендентов на проверки стал более качественным. И если компания оказывается в списке – может готовиться к доначислениям, поскольку еще до начала проверки инспекторы знают, что и где будут искать.

Сегодня мы поговорим о том, по каким признакам ИФНС «вычисляет» компании, подлежащие выездной проверке.

Распространенные заблуждения

Многие ошибочно полагают, что поскольку выездная проверка проводится с регулярностью раз в 3 года, то первые 3 года компании ничто не угрожает. Есть и другое распространенное заблуждение, согласно которому обязательно проводится через 3 года после начала работы компании и будет повторяться каждые 3 года.

Однако в реальности физические ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому идут инспекторы с проверкой только туда, где гарантированно будут доначисления.

Для более эффективного отбора претендентов на выездные проверки, разработан ряд критериев. Естественно, недостаточно соответствовать только одному из них. Подходящая для проверки компания должна иметь целый букет проблем.

Ресурсы налоговой инспекции ограничены, поэтому идут инспекторы с проверкой только туда, где гарантированно будут доначисления.

Критерий №1. Показатели рентабельности и налоговой нагрузки отличаются от средних по отрасли

В зоне риска находятся компании, чьи показатели налоговой нагрузки и рентабельности отклоняются от среднеотраслевых значений.

• Критические отклонения в налоговой нагрузке

Считается, что если у компании налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня более, чем на 10%, возникают основания для проверки. Однако даже отклонения на 5-7% гарантированно добавляют компанию в группу риска.

Узнать среднеотраслевые значения, на которые ориентируется ИФНС, можно из Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ .

(актуализировано с учетом данных за 2014 год)

• Критические отклонения в рентабельности

Рентабельность проданных товаров и рентабельность активов организаций также не должна отклоняться более, чем на 10% от тех показателей, которые ИФНС считает средними по отрасли. В помощь вам - Приложение №4 «Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности» .

Критерий №2. Подозрительные суммы вычетов по

Если доля «входящих» вычетов по НДС превышает 89% от суммы налога, начисленного за год, компания автоматом попадает в поле зрения налоговиков. Правда, в разных регионах «безопасная» доля вычетов своя.

К сожалению, в открытом доступе нет никаких документов ИФНС, на которые можно ориентироваться налогоплательщику. Спасибо коллегам из газеты «Учет. Налоги. Право», которые каждые полгода собирают по своим источникам актуальную информацию и публикуют на своем сайте. Вот, кстати, ссылка на свежие данные (опубликованы в конце сентября 2015 года) .

Критерий №3. Низкая зарплата

Если уровень заработных плат в компании ниже среднего по отрасли на 10% и более, налоговики считают, что компания практикует зарплатные схемы либо деньги выплачиваются в «конвертах». Свежие данные о среднеотраслевых зарплатах, на которые ориентируется ИФНС, регулярно публикуются на сайте Мосгорстата .

Критерий №4. Убыточность в течение 2-х лет и более

Компании, которые не показывают прибыль или, еще хуже, работают с убытком в течение 2-х и более лет – однозначно находятся в зоне риска. Для начала генерального директора пригласят для беседы на убыточную комиссию в ИФНС. Но если представленные директором аргументы инспекторов не удовлетворят, надо готовиться к проверке. Причем больше всего рискуют:

• убыточные организации со значительными суммами вычетов по НДС;
• убыточные организации с зарплатой ниже среднего уровня в своей отрасли;
• убыточные организации с положительной динамикой выручки от реализации.

Критерий №5. Опережающий рост расходов

Если в сравнении с предыдущим отчетным периодом темпы роста расходов компании превышают темпы роста ее доходов (например, расходы выросли в 2 раза, а доходы от реализации – почти не выросли), проверка практически гарантирована. Инспекторы считают, что подобное несоответствие говорит о завышении расходов либо занижении доходов.

Критерий № 6. Принадлежность группе компаний

Сейчас инспекторы обращают внимание на так называемые «холдинговые критерии». То есть, если компания работает в каком-либо объединении (даже если официально не входит в группу компаний), то она попадет в план проверок вместе со всей группой.

Критерий № 7. Подозрительные контрагенты

Очень рискует компания, если фактическое местонахождение офиса ее контрагента либо его производственных, складских и торговых площадей - неизвестно. А при заключении договора не сохранилось переписки между покупателем и поставщиком.

Или другая ситуация: контрагент задолжал компании большую сумму, а она не предпринимает никаких действий для ее взыскания.

Подробнее о том, как выбрать добросовестного контрагента – .

Критерий № 8. Молчание в ответ на запросы ИФНС

Если в рамках камеральной налоговой проверки инспекторы находят несоответствия либо ошибки в данных декларации, они уведомлением просят у компании пояснения. После получения уведомления надо исправить ошибки (если они есть) и представить в инспекцию письменные пояснения. Либо (если ошибок нет) дать письменные разъяснения своей позиции. Запрос ИФНС, оставшийся без ответа, даст инспекторам лишний повод включить компанию в список претендентов на проверку.

Конечно, это далеко не исчерпывающий список критериев. В этой статье приводятся только самые очевидные из них. Дополнительную информацию вы можете найти на сайте ФНС, в разделе Концепция системы планирования выездных налоговых проверок .

Отдельно хочу заметить, что налоговым рискам компаний, находящихся у нас на бухгалтерском обслуживании, мы уделяем самое пристальное внимание.

В частности, в обязательном порядке:

• отслеживаем отклонения показателей компании от среднеотраслевых; советуем, что предпринять;
• анализируем хозяйственные договоры клиентов, рекомендуем им более безопасные (с точки зрения налогов) формулировки;
• мониторим запросы от ИФНС через электронную систему сдачи отчетности и оперативно на них реагируем

Причем все это делается не просто по личному желанию бухгалтера, а является стандартом обслуживания и закреплено в регламенте (соблюдение которого контролируется внутренней группой контроля).

Что дальше?

После того как налоговая инспекция установила, что Ваша организация подходит под один или несколько этих критериев, ей нужно прикинуть и обосновать предполагаемую сумму доначислений. Для этого инспекция осуществляет углубленный предпроверочный анализ. В частности, пользуется открытыми источниками информации, направляет запросы о движении денежных средств по счетам в банках и т. д.

Поэтому, если Ваш банк сообщил о том, что пришел запрос о предоставлении сведений о движении денежных средств – это верный признак того, что Вы попали в список претендентов на проверку.

Если Ваш банк сообщил о том, что пришел запрос о предоставлении сведений о движении денежных средств – это верный признак того, что Вы попали в список претендентов на проверку.

Определив «подозрительную» компанию на основании указанного анализа, инспектор вносит его в план выездных проверок. Но компания может попасть под проверку и вне плана – по запросам вышестоящих налоговых органов, информации, полученной из правоохранительных органов, по «дружественной наводке» конкурентов и т. д.

Подробнее о том, как проходит выездная налоговая проверка, читайте в блоге в ближайшее время.